【正文】 地 應(yīng) 當(dāng) 在 試 點(diǎn) 地 區(qū) 內(nèi) 。～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～6 / 155第三部分 交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍一、一般規(guī)定中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅服務(wù)，都要按規(guī)定繳納增值稅。應(yīng)稅服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 　　 航空運(yùn)輸服務(wù) 　　 航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送 貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 ，不征收增值稅。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。誤征退稅納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。（2）該純地稅戶之前未在國(guó)稅登記過的，應(yīng)先辦理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)比對(duì)更正為純地稅戶，然后辦理國(guó)地稅共管戶標(biāo)識(shí)變更為共管戶。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠按照增值稅規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他稅務(wù)資料，按期申報(bào)納稅。 “增值稅一般 納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅 務(wù)總局制定。納稅人可進(jìn)入深圳國(guó)稅網(wǎng)站（）查詢可購(gòu)買發(fā)票的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站—我的辦稅大廳—基本信息查詢—發(fā)票購(gòu)買資格查詢。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕15 號(hào)）文件精神，初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。使用運(yùn)營(yíng)商的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺(tái)，可以實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)在線開具普通發(fā)票，除此之外，還可以享受運(yùn)營(yíng)商提供的全程咨詢和維護(hù)服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺(tái)還提供網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊、網(wǎng)購(gòu)快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗(yàn)等創(chuàng)新服務(wù)，在方便使用和管理發(fā)票的同時(shí)，讓納稅人足不出戶就可辦理所有發(fā)票事宜。經(jīng)稽核比對(duì)無誤的抵扣憑證作為企業(yè)比對(duì)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，于次月納稅申報(bào)前申報(bào)抵扣。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。 恢復(fù)暫停一般納稅人資格的企業(yè)，需申請(qǐng)恢復(fù)資格的，應(yīng)在經(jīng)整改后，滿足規(guī)定條件的當(dāng)月，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)文書受理崗遞交《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》，申請(qǐng)恢復(fù)一般納稅人資格。 ④復(fù)核 結(jié)果正常的，維持其原一般納稅人（或輔導(dǎo)期納稅人）資格， 納稅人原輔導(dǎo)期限不變。國(guó)際運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國(guó)際海運(yùn)業(yè)、國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè)、報(bào)關(guān)代理業(yè)、國(guó)際旅客航空運(yùn)輸業(yè)納稅人可在我局申領(lǐng)《廣東省深圳市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》（規(guī)格為241mm），該規(guī)格發(fā)票為四聯(lián)，有萬位和十萬位兩種面額。??發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。承運(yùn)方憑《通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人營(yíng)改增經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票于 2022 年 2 月 1 日起停止使用，試點(diǎn)納稅人結(jié)存的相應(yīng)地稅發(fā)票，于 2022 年 2 月 28 日前到國(guó)稅機(jī)關(guān)大廳辦理發(fā)票驗(yàn)、繳銷手續(xù)。增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票最大開票限額無法滿足需求的，納稅人可以按規(guī)定申請(qǐng)最大開票限額變更。 33 / 155??稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅納稅人 2022 年 12 月 1 日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的 2022 年 11 月 30 日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。各優(yōu)惠事項(xiàng)具體備案資料如下：國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)：①《增 值稅、消 費(fèi)稅稅收 優(yōu)惠備案表》；②自 備運(yùn)輸 工具的行 駛證復(fù)印件及營(yíng)運(yùn)證等相關(guān)資料； ③運(yùn) 輸合同復(fù)印件（提供原件核對(duì)）； ④從事國(guó) 際 運(yùn)輸勞務(wù) 相關(guān)資質(zhì)證件復(fù)印件：以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸” ；以航空運(yùn) 輸方式提供國(guó) 際運(yùn)輸服務(wù)的 《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客 貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)” 。一經(jīng)放棄免稅權(quán)、減稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。（1+稅率）在應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅之前征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，納稅人根據(jù)實(shí)際取得的價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)額，按照營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)稅稅率的乘積確認(rèn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。38 / 155◆◆兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額?！簟舨铑~計(jì)算的銷售額試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支39 / 155付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 ③支付 給境外 單位或者個(gè)人的款 項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的40 / 155簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)差額征收匯總表稅目 　 內(nèi)容 計(jì)稅依據(jù) 依據(jù)基本規(guī)定納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其它單位或者個(gè)人的以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。提供方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票沖減銷項(xiàng)稅額。 　 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 　 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者 貨物出境； 　　在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境； 在境外載運(yùn)旅客或者貨物。48 / 155準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①?gòu)?銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納 稅 人 申 報(bào) 抵 扣 上 述 運(yùn) 輸 費(fèi) 用 結(jié) 算 單 據(jù) 的 ，應(yīng) 按 照 要 求填 寫 《增 值 稅 運(yùn) 輸 發(fā) 票 抵 扣 清 單 》，隨 同 其 他 申 報(bào) 資 料 向 主 管稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 進(jìn) 行 申 報(bào) 。 51 / 155⑤非正常 損 失的在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12 個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。原增值稅納稅人：原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定：①原增 值稅一般 納稅人接受 試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法??適用范圍試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 收訖。注：試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 ③試 點(diǎn)地區(qū)的原增 值 稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算劃分問題：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、52 / 155非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值 稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）247。 ⑦自用的 應(yīng) 征消費(fèi)稅的摩托 車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。②有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、 《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、 《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增 值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符46 / 155合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照上述規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開具國(guó)稅函[2022]202號(hào)42 / 155的“航空貨運(yùn)單”試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人按上述“差額銷 售額” 規(guī)定確定銷售額時(shí)，其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款中，不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。（1+ 對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。 ◆◆視同提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額確定在前面的征稅范圍中已提到兩種視同提供應(yīng)稅服務(wù)的行為。銷售額的相關(guān)規(guī)定◆◆銷售額的一般規(guī)定銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。一般納稅人銷售使用過的（未抵扣）固定資產(chǎn)：一般納稅人選擇按 4%征收率簡(jiǎn)易征收并征前減半的，應(yīng)申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收和征前減免兩個(gè)備案項(xiàng)目；一般納稅人選擇按 4%征收率簡(jiǎn)易征收的，只申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收35 / 155備案項(xiàng)目。 （4）簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目??銷售使用過的（未抵扣）固定資產(chǎn) 一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。前次購(gòu)買發(fā)票用完后，需要驗(yàn)銷后才可以購(gòu)買新的發(fā)票，深圳國(guó)稅普通發(fā)票的驗(yàn)銷在網(wǎng)上進(jìn)行，不用到前臺(tái)辦理，增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票可以網(wǎng)上抄稅或到前臺(tái)抄稅。 30 / 155（4）稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問題 自試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。??發(fā)票代碼為 10 位，編碼原則：第 14 位代表省、自治區(qū)、28 / 155直轄市和計(jì)劃單列市，第 56 位代表制版年度，第 7 位代表批次（分別用 4 表示四個(gè)季度），第 8 位代表票種（7 代表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），第 9 位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用 3 和 6 表示三聯(lián)和六聯(lián)），第 10 位代表發(fā)票金額版本號(hào)（目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票）。發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的納稅人，可以向我局申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票。（三）發(fā)票事項(xiàng)1. 發(fā)票種類除另有規(guī)定外,從事貨物運(yùn)輸?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)增值稅一般納稅人使用《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，從事非貨物運(yùn)輸?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的增值稅一般納稅人使用《增值稅專用發(fā)票》、 《增值稅普通發(fā)票》和普通發(fā)票。 （2）取消一般納稅人資格除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。交叉稽核比 對(duì)無誤后，借記“應(yīng) 交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）” 科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。正式開通網(wǎng)絡(luò)