【正文】 免稅是指對貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在本生產(chǎn)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額全部免繳增值稅。 鄖陽師專會計專業(yè) （二）增值稅納稅期限 根據(jù)條例規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為 1日、3日、 5日、 10日、 15日或者 1個月。 鄖陽師專會計專業(yè) ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者索取銷售款的憑據(jù) ， 并將提貨單交給買方的當(dāng)天 。（納稅人出口國務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率，納稅人出口的原油、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 (4)罰沒物品。 鄖陽師專會計專業(yè) (3)銷售廢品、下腳料。 、委托加工或購買的物貨分配給股東或投資者。 小規(guī)模納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 鄖陽師專會計專業(yè) ，以及以從事物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。 。鄖陽師專會計專業(yè) 第二章 增值稅會計 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)，了解增值稅會計的基本內(nèi)容，熟悉增值稅會計的納稅規(guī)定，掌握增值稅會計的基本方法，提高增值稅會計核算的實務(wù)操作能力。 企業(yè)租賃或承辦給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。 ，年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下的。 、委托加工的貨物用于集體福利或個體消費。 對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)中的廢品以及工業(yè)企業(yè) (含非工業(yè)企業(yè) )、商業(yè)企業(yè)的下腳廢料和廢舊包裝物等銷售時，應(yīng)一律按銷售物資補(bǔ)繳增值稅。 鄖陽師專會計專業(yè) (1)行政收費。） 鄖陽師專會計專業(yè) (二 ) 小規(guī)模納稅人征收率 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為 4％；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為 6％。 ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。免稅只免征本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額。 但 “ 使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn) ” 應(yīng)同時具備以下 3個條件： ① 屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； ② 企業(yè)按固定資產(chǎn)管理 ， 并確定已使用過的貨物； ③ 銷售價格不超過其原值的貨物 。其中內(nèi)資企業(yè)適用的專用發(fā)票見表 22。 鄖陽師專會計專業(yè) ，或者貨款未付但已作會計處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的 “ 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單 ” 送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。 鄖陽師專會計專業(yè) 直接計稅法是按照規(guī)定直接計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額 ， 然后以此為依據(jù)乘以適用稅率 ，計算出應(yīng)納稅額的一種計稅方法 。 鄖陽師專會計專業(yè) (4)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 對兼營應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)，即既應(yīng)包括貨物銷售額，又應(yīng)包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的 ， 應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額 。其折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1日的國家外匯牌價(原則上為中間價 )。 ④購進(jìn)廢舊物資進(jìn)項稅額的確定與抵扣。 ② 購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額 。 (3)一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) ， 必須在勞務(wù)費用支出后 ，才能申報抵扣進(jìn)項稅 。 稅額的解繳方式有兩種： 。 鄖陽師專會計專業(yè) （一）銷項稅額的會計處理 企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照實現(xiàn)的銷售額與收取的增值稅額之和，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按照實現(xiàn)的銷售額，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目，根據(jù)按規(guī)定收取的增值稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 ③沒收隨同產(chǎn)品出售的包裝物加收的押金，扣除應(yīng)交的增值稅后的余額記人 “ 營業(yè)外收入 ”賬戶。 鄖陽師專會計專業(yè) 按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣稅率 13%計算的進(jìn)項稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 )”科目，按買價扣除相應(yīng)的進(jìn)項稅額后的余額，借記 “ 原材料 ” 、 “ 物資采購 ”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 鄖陽師專會計專業(yè) 表 2 — 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 會工（或會商等） 01 表附表 1 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、應(yīng)交增值稅： 1 . 年初未抵扣數(shù) ( 用“－”號反映 ) 2 . 銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 3 . 進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 4 . 期末未抵扣數(shù) ( 用“－”號填列 ) 二、未交增值稅： 1 . 年初未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 2 . 本期轉(zhuǎn)人數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 3 . 本期已交數(shù) 4 . 期末未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 鄖陽師專會計專業(yè) 編制說明： “ 應(yīng)交增值稅 ” 各項目 ， 應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶有關(guān)專欄的記錄填列 。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2G9NhVp%x1F9NhV p%x1E 8MgU o$w0E8MgUo$v+D7LfTn!v+D7LfT nuC6KeSmuC6K eRlZt)E 8MgU o$w0E8MgUo! v+D7L fTn!v+ D7LfTmuC6KeSmuC6K eRlZt) B5JdRlZ t)B5Ic Q kYs( A4IcQ kYs(A3HbPjXr*z3HbPjXramp。y2GaOiVp%x1F9NhVp%x1F9N gUo$w 0E8MgUo$w0E7LfT n!v+D7LfTn!v+C6Ke SmuC6KeSmu)B5JdRlZt)B5JdRlYs(A4IcQ kYs(A 4IcQjXr*z3HbPjXr*z3HaOiWqamp。y2F9NhVp%x1F9NhVp% w0E8MgUo$w0E8MgUo!v+ D7LfT n!v+D 7LfTm uC6K eSmuF9NhV p%w0E8MgU o$w0E 8MgUn!v+D7LfTn!v+D7LfSmuC6KeSmuC6JdRlZt)B5JdRlZt)B4IcQ kYs(A 4IcQ kYs( z3H bPjXr*z3HbPjXqamp。y2GaOiWp%x1F9NhVp%x1F9NgUo$w0E8MgUo$w 0E8Lf Tn!v+D 7LfTn! v+D6K eSmuC6KeSmu)B5JdRlZt)B5JdRlZs(A4IcQ kYs(A4IcQjXr*z3HbPjXr*z3HbOiWqamp。y2GaOiWq%x1F9NhVp%x1F9NhVo$w0E8MgUo$w0E8Mf Tn!v+ D7LfTn!v+D7KeSmuC6Ke SmuB5JdRlZt)B5JdRlZt(A4IcQkYs( A4IcQ kXr*z3HbPjXr*z3HbPiWqamp。y2GaOiWq% x1F9NhVp%x1F9NhV o$w0E 8MgUo$w0E8MgTn! v+D7L fTn!v+ D7KeSmuC6KeSmuC5JdRlZt)B5JdRlZt(A4IcQkYs( A4IcQ kYr*z3HbPjXr*z3HbPiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。y2GaOiWqamp。 本表每月附于現(xiàn)金流量表 、 損益表之后一同報出 。 （ 2）購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。 （ 2）以舊換新銷項稅額的會計處理 （ 3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項稅額的會計處理 （ 4）銷貨退回及銷售折讓銷項稅額的會計處理 鄖陽師專會計專業(yè) (二 ) 進(jìn)項稅額的會計處理 企業(yè)外購應(yīng)稅物資，應(yīng)按物資的實際采購成本借記 “ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ”等，按應(yīng)預(yù)交或墊支的增值稅額借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )”，按物資的實際成本和增值稅稅額之和貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等。 ②不收手續(xù)費的實物代銷方式。 鄖陽師專會計專業(yè) 第三節(jié) 增值稅會計處理 一、會計科目設(shè)置 現(xiàn)行增值稅將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，二者計稅方法不同，因此其賬戶設(shè)置和會計核算方法也有所不同。其計算公式為： 應(yīng)納稅額 =銷售額