【正文】 不包括款臺找零的零鈔等。 私自購買收據(jù)或保存空白收據(jù)的 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn) ， 將嚴厲處罰 。 門店收款員每天上班前到門店財務(wù)領(lǐng)取空白發(fā)票，以 25份為一單位，當班款員一次領(lǐng)用最多不得超過 500份。對于現(xiàn)金長款的，門店財務(wù)必須給款員開具收據(jù)，同時查明原因連同收據(jù)及長款一并上繳分部財務(wù)。 除工作需要外 ， 嚴格禁止收銀員以外的其他人員進入款臺 。我司涉及稅率一般為 5%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 /（１十征收率） 48 國之根本稅 增值稅 ? 增值稅專用發(fā)票：增值稅實行憑發(fā)票注明稅款扣稅的制度，是國際上通行做法。小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全的納稅人。 42 稅法常識 常見稅種 國稅系 地稅系 增值稅 企業(yè)所得稅 營業(yè)稅 城建稅 個人所得稅 房產(chǎn)土地稅 教育防洪防空等 基金 43 國之根本稅 增值稅 ? 增值稅是以商品價值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。稅收實質(zhì)是國家為了行使其職能 ，取得財政收入的一種方式。 國美帳面毛利率計算 帳面毛利率＝ [（銷售凈額＋藍卡－銷售成本） 247。4 減：銷售成本 該門店零售成本。該指標可以用來判斷股票市價的合理與否。 (3)資本化比率 =長期負債 /(長期負債 +股東股益 ) 該指標主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應(yīng)在 20%以下。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。 ? 通過對企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力（潛力）作出評價。上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應(yīng)在本表 一年內(nèi)到期的長期負債 項目內(nèi)另行反映。 ? 31． “其他未交款 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以 “”號填列）。 21 資產(chǎn)負債表的閱讀與分析 ? 短期負債（一） ? 22． “短期借款 ”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。 ? 10． “待攤費用 ”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。 2． “短期投資 ”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過 1年的有價證券以及不超過 1年的其他投資。故作為連鎖企業(yè)的財務(wù)管理，必須建立和健全現(xiàn)代財務(wù)管理制度，本著責、權(quán)、利相結(jié)合 的原則，簡明賬目環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，嚴格內(nèi)部考核制度，實行統(tǒng)一核算制度。財務(wù)管理已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。 上級監(jiān)控。 11 財務(wù)技能 “ 掃盲 ” ? 讀懂財務(wù)報告 財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。 17 資產(chǎn)負債表的閱讀與分析 ? 流動資產(chǎn)（二） ? 7． “應(yīng)收補貼款 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補貼款。長期投資中將于 1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 一年內(nèi)到期的長期債券投資 項目單獨反映。 19． 遞延資產(chǎn) 項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 22 資產(chǎn)負債表的閱讀與分析 ? 短期負債（二） ? 28． “應(yīng)付福利費 ”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。 ? 36． “長期應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動有不同的影響，因而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量作出一定的判斷。 ? 通過對資產(chǎn)負債表與損益表有關(guān)項目的比較，可以對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價。再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。該指標一般應(yīng)在 50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標的參照標準應(yīng)有所降低。速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費用－待攤費用）／流動負債由于在企業(yè)流動資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力（流動性）很弱的存貨及待攤或預(yù)付費用，為了進一步反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常，人們都用這個比率來予以測試，因此該比率又稱為 酸性試驗 。最后還須說明的是，由于資產(chǎn)負債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財務(wù)信息，因此你要對企業(yè)有一個全面的認識，還必須結(jié)合財務(wù)報告中的其它內(nèi)容進行分析，以得出正確的結(jié)論 . 34 損益表的閱讀與分析 35 說明 項目1 一、銷售收入 該門店零售收入。 銷售收入 ] 100% 其中銷售收入應(yīng)當是扣除銷售折扣后的銷售凈額。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障 國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。 三是固定性。 什么是增值額： 所謂增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營者，在一定時期內(nèi)，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營或提供勞務(wù)而“增加的價值額”。 ? 另外 對小規(guī)模納稅人設(shè)立簡易征收辦法：征收率為 6％，從 1999年 7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為 4％。 51 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 繳稅期限：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，目前我國企業(yè)所得稅的征收是按照“月（季）度預(yù)交，年終匯算清繳”的辦法，也就是說，企業(yè)所得稅是對企業(yè)年度的應(yīng)稅所得征稅，年中申報納稅的均為預(yù)交稅款，至年終清算，多退少補。 59 會計核算系統(tǒng) ? 涉及與相關(guān)部門協(xié)調(diào)管理 費用預(yù)算管理、授權(quán)的審核及報銷 門店上繳資金核對及監(jiān)控 營業(yè)外收支的管理（零星收費、罰沒收入） 資產(chǎn)存貨的盤點協(xié)查（非稽核系統(tǒng)負責部分） 60 會計核算系統(tǒng) 預(yù)算在先看授權(quán)， 工程安裝合同簽， 現(xiàn)金資產(chǎn)常盤點， 帳實相符重安全。 64 門店現(xiàn)金差錯處理 財務(wù)收款人員在審核款員繳款單時，如繳款金額與本日實際收款金額不一致的，按以下原則辦理： 屬于現(xiàn)金短款的，由款員負責賠償。 ? 嚴禁支票現(xiàn)提，如果不遵守此規(guī)定給公司造成損失的，責任人（批準現(xiàn)提的人）要全額負責賠償。 收款臺收款后，必須在專用發(fā)票上加蓋 “ 收訖章 ” ，并打出開票人真實姓名。 在收據(jù)上要注明收款方式 、 收入內(nèi)容 、 交款人簽字等 。 除以上情況外，一律不允許打定金，如遇特殊情況，可由門店經(jīng)理申請，由分部財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽批后，方可使用定金。 手續(xù)辦好后，由營業(yè)員帶領(lǐng)顧客到庫房驗機提貨，并帶到派車員處，向派車員交代清楚，將欠款單交于派車員，由派車員將欠款單交于司機送貨。 79 促銷活動費借款手續(xù) 促銷活動借款手續(xù)進行如下要求： 對于完全由國美承擔的促銷活動等費用 ， 廣宣等部門憑公司審批的活動計劃 ， 填制借款單 ， 經(jīng)費用會計審核簽字后按費用授權(quán)簽批辦理借款手續(xù) 。 不允許在收銀臺辦理退款手續(xù) （ 信用卡消費 ， 當天退款的除外 ） 。 ?為保證資產(chǎn)帳實相符，加強公司各部門和門店的資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞而在各職能部門和門店設(shè)立的兼職的資產(chǎn)管理人員。 庫存商品管理問題及典型案例 92 ?部分分部盤點小分隊在盤點過程中受到門店故意阻擾，門店管理人員對員工包庇 案例： 湖南分部盤點期間，盤點小分隊發(fā)現(xiàn)大批促銷員在抄襲數(shù)據(jù)，于是上前沒收盤點報表，促銷員搶奪報表、態(tài)度囂張，小家店主任黎俠一直在場，并且從開始到結(jié)束都沒有對促銷員的行為進行制止 庫存商品管理問題及典型案例 93 日常管理中存在的問題 ?商品未達未及時處理 案例： 上海永樂 2022年丟失商品金額巨大，丟失原因是轉(zhuǎn)倉商品不及時跟進清理，導致公司資產(chǎn)的巨大損失 要求： 分部每天由轉(zhuǎn)出方對轉(zhuǎn)倉商品到庫情況進行清理，對于超賬期 3天的轉(zhuǎn)倉未達上報分部營運總監(jiān)。將庫存商品的安全管理及盤點工作作為日常重點工作來抓，確保公司的財產(chǎn)安全，并對資產(chǎn)損失負連帶賠償責任 具體工作職責： ? 召集月度盤點會議，部署盤點工作； ? 審批盤點計劃； ? 親自參加并督導盤點工作，處理突發(fā)事件； ? 監(jiān)督問題整改，督促盤點問題解決。 十月份盤點中發(fā)現(xiàn)的問題 114 分部打印帶有數(shù)量的盤點表的情況 以下分部門店盤點表帶有數(shù)量： 分部 門店名稱 徐州永樂 金地店 徐州永樂 彭城路店 杭州國美 國美秋濤店 無錫永樂 永樂勝利店 蘇州國美 國美干將店 寧波永樂 永樂天一店 十月份盤點中發(fā)現(xiàn)的問題 115 寧波國美 國美東門口店 福州國美 國美東街口店 福州永樂 永樂東街口店 重慶國美 陳家灣店 昆明國美 福林店 昆明國美 順城店 核查的 30個門店中，有 12個門店打印帶數(shù)量的盤點表，可見盤點工作的嚴肅性根本沒有保證 十月份盤點中發(fā)現(xiàn)的問題 116 案例： ? 蘇州國美干將店在巡查人員 16： 00進入門店進行巡視時，發(fā)現(xiàn)干將店的一層收款臺在給營業(yè)員打印有數(shù)量的存貨明細表 ? 福州國美東街口店、永樂東街口店贈品盤點表均有數(shù)量 ? 昆明福林店、順城店盤點表均有數(shù)量，而且福林店當時有 分部盤點小分隊人員在場 ? 盤點中使用的盤點表一律由門店、配送財務(wù)進行打印發(fā)放，不允許收銀臺、庫房、主任打?。? ? 盤點表須帶有打印時間，同時要對盤點表編號； ? 財務(wù)室打印出來的盤點表必須是空白盤點表，不允許帶有數(shù)量。對于新品樣機，商品主任必須督促相關(guān)人員。 十月份盤點中發(fā)現(xiàn)的問題 120 單據(jù)整理與存放 經(jīng)巡查組人員巡查發(fā)現(xiàn)， 大部分分部 單據(jù)存放與整理存在以下問題： ? 單據(jù)未按品類分開整理，混合在一起，不便于核對系統(tǒng)單據(jù) ? 單據(jù)未按日期存放，出現(xiàn)不同日期的單據(jù)混放的現(xiàn)象 案例： ? 廣州國美新市店倉庫庫工聲稱所有單據(jù)都在財務(wù)室，但實際上倉庫也應(yīng)留有一聯(lián)，而且發(fā)現(xiàn)在庫工存放的文件夾里面夾雜部分以前日期的調(diào)貨單、贈品單、暫存商品單等 ? 河南國美德化店單據(jù)擺放不整齊，未按日期裝訂成冊 ? 山西府東店、下元店單據(jù)擺放混亂，尤其是下元店 6月份的單據(jù)未按序擺放 十月份盤點中發(fā)現(xiàn)的問題 121 ? 廣州國美河南新店，單據(jù)擺放混亂，不同月份的單據(jù)混放在一個紙箱 ? 蘇州永樂觀前店 9月份出入庫單據(jù)未整理裝訂， 10月份單據(jù)擺放不規(guī)范 ? 蘇州國美干將店未整理 10月份出入庫單據(jù) ? 無錫永樂勝利店單據(jù)因未按月按日整理故巡查人員無法核實單據(jù)的完整性 ? 無錫國美永定橋店單據(jù)未按月整理，經(jīng)常混有以前月份的單據(jù) ? 甘肅開盛店 69月份的單據(jù)未整理 ? 甘肅萬盛店 39月份的單據(jù)混亂 ? 寧波國美東門口店單據(jù)未及時整理，散亂擺放 ? 昆明福林店、順城店 10月 1 1 16三天的發(fā)貨單據(jù)與系統(tǒng)不符 單據(jù)整理與存放 122 對于單據(jù)的存放與整理要求： ? 倉庫單據(jù)：庫房核實盤點日前所有的業(yè)務(wù)單據(jù)（訂單、庫存更正、內(nèi)部轉(zhuǎn)倉、退貨等）全部處理完畢。負責盤點工作的具體組織、安排、督導、落實工作，確保各項盤點工作順利、有序的開展，并負責檢查盤點過程中各部門的協(xié)助配合情況，定期督促分部培訓部門開展盤點培訓工作，并對資產(chǎn)損失負連帶賠償責任 具體工作職責： ? 制定盤點計劃、組織實施盤點工作； ? 組織分部物流經(jīng)理、分部門店經(jīng)理對參與盤點人員進行培訓，傳達盤點文件； ? 督導實地盤點、巡查門店盤點工作執(zhí)行情況； ? 跟蹤落實后續(xù)事項、解決盤點過程中問題； ? 日常的盤點工作，必須親臨現(xiàn)場 104 總監(jiān)督人：分部財務(wù)經(jīng)理 分部庫存商品盤點工作的監(jiān)督人，對分部庫存盤點數(shù)據(jù)的準確性起監(jiān)控作用 ? 組織參與分部日常盤點的監(jiān)盤工作，制定抽查計劃，定期、不定期對分部庫存商品進行抽盤； ? 檢查分部庫存管理中存在的問題； ? 跟蹤庫存商品管理中存在的