【正文】 用現(xiàn)金 120元購買辦公用品。 借：銀行存款 500 000 貸：其他收入－－捐贈(zèng)收入 500 000 （ 7） 1月 18日，以普通支票轉(zhuǎn)賬方式購置文件柜、紙、筆、 書桌等辦公用品，共計(jì) 3000元。 借：有價(jià)證券 —— 國庫券 80000 貸：銀行存款 80000 ② 以前年度用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購買國庫券到期兌付本金 100萬元，利息收入 3萬元。以 購買價(jià)作為入賬價(jià)格 ， 差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算 。 一般分為六類： 房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn) 等。 資產(chǎn) + 支出 = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn) + 收入 固定資產(chǎn) 固定基金 借：經(jīng)費(fèi)支出 13000 貸：銀行存款 13000 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) —— 一般設(shè)備 13000 貸：固定基金 13000 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 ②經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位在系統(tǒng)內(nèi)從另一行政單位有償調(diào)入一臺原值為 160000元的舊汽車，調(diào)撥價(jià) 10000元。到期結(jié)清票款后，應(yīng)備查簿內(nèi)逐筆注銷。如儀器 儀表 工具等。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 材料的核算 材料的種類： 原料 、 燃料 、 修理用備件 、 低值易耗品 。該科目按產(chǎn)成品種、種類、規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目。 事業(yè)單位在取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定基金，并視資金來源的不同列作當(dāng)期支出或者減少專用基金中的修購基金；在處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定基金 。 在支付租金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，增加固定基金，列作當(dāng)期支出，并沖減其他應(yīng)付款和銀行存款等。 借：在建工程 —— 某工程 720 貸：銀行存款 720 ⑥ 固定資產(chǎn)建造完工，經(jīng)驗(yàn)收合格投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部支出為 15000+2022+280+720=18000元。 （五）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 A:借：事業(yè)支出 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000 B： 借：固定資產(chǎn) 50 00 000 貸：固定基金 5 000 000 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 費(fèi)用化的后續(xù)支出 只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀態(tài)，它 并不導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能的改變或未來經(jīng)濟(jì)利益增加的 維護(hù)支出。 [例 ]某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢臺式計(jì)算機(jī) 2臺，每臺計(jì)算機(jī)的賬面原值為 11000元，共支付清理費(fèi)用 150元，殘料收入每臺 200元。 財(cái)政部門零余額賬戶在 國庫會(huì)計(jì) 中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶。 納稅人 國庫單一賬戶 （２）集中匯繳程序。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 規(guī)范收入收繳程序 2 適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度的改革要求，將財(cái)政收入的收繳分為 直接繳庫 和 集中匯繳 。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額 1000萬元人民幣以上的（含 1000萬元），應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 無形資產(chǎn)核算 10 來源不同 入賬價(jià)值 主要賬務(wù)處理 購入的、 或自創(chuàng)的且依法取得專利的 A=∑購入 注冊過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出 購入注冊時(shí)： 借：無形資產(chǎn) A 貸：銀行存款 A 轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓其 所有權(quán) 轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)： 借 ：銀行存款 貸：事業(yè)收入 ——轉(zhuǎn)讓收入 同時(shí)注銷轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)攤余價(jià)值： 借：事業(yè)支出其他費(fèi)用 a 貸：無形資產(chǎn) —— a 無形資產(chǎn)的價(jià)值攤銷 無形資產(chǎn)每年應(yīng)攤銷 = 無形資產(chǎn)總值 247。 [例 ]某事業(yè)單位管理部門的計(jì)算機(jī)委托廠商進(jìn)行修理，支付修理費(fèi) 3000元，用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。 增加固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 18000 貸：固定基金 18000 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出： 借：事業(yè)支出 18000 貸：在建工程 —— 某工程 18000 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 [例 ]某事業(yè)單位收到國外友好單位捐贈(zèng)的轎車一輛，同類轎車的市場價(jià)格為 140000元，同時(shí)，該單位支付關(guān)稅和國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 2022元，以銀行存款支付。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （四）固定資產(chǎn)增加的核算 例：某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi) （專項(xiàng)資金） 購入一項(xiàng)新設(shè)備，買價(jià)為 10000元，運(yùn)雜費(fèi) 300元，安裝費(fèi)為 700元，有關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行支付，該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用時(shí)。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 事業(yè)單位固定資產(chǎn)按下列規(guī)定價(jià)值記賬： ① 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬 。 投資期內(nèi)取得的 利息、紅利等各項(xiàng)投資收益，不予預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期收入 （ 其他收入 ） 。 （ 1） 屬一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料時(shí)： 借：材料 —— 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 屬一般納稅人的事業(yè)單位購入自用材料時(shí)： 借：材料 —— （ 含稅價(jià)格 ） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 屬小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購入不論自用或非自用材料時(shí)： 借：材料 —— （ 含稅價(jià)格 ） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （ 2） 事業(yè)單位發(fā)出材料的實(shí)際價(jià)值材料時(shí) ： 借：事業(yè)支出 （ 事業(yè)用材料 ） 或 經(jīng)營支出 （ 經(jīng)營用材料 ） 貸：材料 [例 1] 某具有產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)的科研單位（一般納稅人）有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)： ① 3月 3日，購入 自用甲材料 一批，價(jià)款（含稅）為 4000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。如紙張、墨粉等。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 ⑤ 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)： ? 規(guī)定：貼現(xiàn)利率－－由銀行制定 貼現(xiàn)期－－指從貼現(xiàn)日～票據(jù)到期日的時(shí)期 貼現(xiàn)利息－－作為增加“ 經(jīng)營支出 ”處理 ? 貼現(xiàn)金額的計(jì)算： 公式：貼現(xiàn)金額 = 票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)因承兌人銀行賬戶余額不足支付，銀行作逾期貸款 處理，申請貼現(xiàn)事業(yè)單位作賬： 借：應(yīng)收賬款 貸：借入款項(xiàng)－－ 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 應(yīng)收賬款核算 4 （ 1）事業(yè)單位經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 2）收回應(yīng)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 /應(yīng)收票據(jù) /經(jīng)營支出 貸：應(yīng)收賬款 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 預(yù)付賬款核算 5 （ 1）事業(yè)單位預(yù)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 （ 2）收到所購物品結(jié)算時(shí) A、當(dāng)事業(yè)單位預(yù)付貨款數(shù) = 所購物品結(jié)算款時(shí) 借：材料 /原材料 /材料采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 B、當(dāng)事業(yè)單位預(yù)付貨款數(shù) ≤ 所購物品結(jié)算款時(shí)，應(yīng)補(bǔ)付不 足貨款部分， 仍作“預(yù)付賬款”處理 ： ①借：預(yù)付賬款 （先補(bǔ)付不足部分） 貸：銀行存款 ②借：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 （后物品全部結(jié)算款部分） C、當(dāng)單位預(yù)付貨款數(shù) ≥ 所購物品結(jié)算款，應(yīng)退回多付貨款： ①借：材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款 （按實(shí)際的物品結(jié)算款部分） ②借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 （退回多付的貨款部分） 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 其他應(yīng)收款核算 6 （ 1）其他應(yīng)收款科目的使用范圍 其他應(yīng)收款是事業(yè)單位會(huì)計(jì)中比較重要的一個(gè)科目，雖然現(xiàn)行制度中有四個(gè)資產(chǎn)性質(zhì)的往來科目，但由于一般不發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)，所以其他應(yīng)收款就專門核算事業(yè)單位不發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)前提下所有資產(chǎn)性質(zhì)的往來。 借：經(jīng)費(fèi)支出 1000000 貸：銀行存款 1000000 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) —— 房屋和建筑物 1000000 貸：固定基金 1000000 B、某行政單位經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入計(jì)算 機(jī)一臺，價(jià)值 9000元。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 固定資產(chǎn)管理及賬務(wù)組織的基本模式（三賬一卡制度） 財(cái)務(wù)部門 財(cái)物管理部門 財(cái)物使用部門 總分類賬 一級明細(xì)賬 二級明細(xì)賬 卡片 副本 金額控制 數(shù)量控制 實(shí)物控制 正本 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) ： ①購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記賬； ②自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬； ③在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)； ④接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 （二）主要賬務(wù)處理 行政單位現(xiàn)款購入材料時(shí) 借：庫存材料 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 行政單位支付購買材料的運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購買材料時(shí) a、借：暫付款 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 b、行政單位收到材料入庫存時(shí) 借：庫存材料 貸：暫付款 銀行存款 行政單位賒購材料時(shí) a、借：庫存材料 貸：暫存款 b、行政單位支付材料價(jià)款時(shí) 借：暫存款 貸：銀行存款 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 庫存材料盤虧時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫存材料 庫存材料盤盈時(shí) 借：庫存材料 貸：經(jīng)費(fèi)支出 例：①某行政單位購入辦公用材料一批，價(jià)款 10000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 600元。 要嚴(yán)格控制、健全手續(xù)、及時(shí)清理，屬于臨時(shí)性往來借欠款要及時(shí)結(jié)算， 不得長期掛賬 。 借：暫付款 60000 貸：銀行存款 60000 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 三 有價(jià)證券的核算 3 指行政單位 用結(jié)余資金購