【正文】 減少許多損失。 重 點(diǎn)： 往來會(huì)計(jì) 崗位職責(zé)與核算對(duì)象 。普遍的守信行為是交易能夠進(jìn)行、經(jīng)濟(jì)能夠運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，也是每一個(gè)企業(yè)、商家和個(gè)人立足于社會(huì)的必要條件。它凸現(xiàn)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的債權(quán)債務(wù)方面的信息，構(gòu)成的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益信息中 的重要一環(huán)。 (一 )資金核算崗位 資金核算崗位負(fù)責(zé)各金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算。 (3) 負(fù)責(zé)工資分配表的核算。 二、往來會(huì)計(jì)核算對(duì)象 企業(yè)往來會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是指由于往來業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而形成的債權(quán)資金與債務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)，其表現(xiàn)如下。會(huì)計(jì)核算的對(duì)象為由于往來業(yè)務(wù)的產(chǎn)生而形成的債權(quán)資金與債務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)。 第一節(jié) 短期借款業(yè)務(wù)及核算 一、短期借款業(yè)務(wù)概述 短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下 (含 1年 )的各種款項(xiàng)。 二、短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款的會(huì)計(jì)核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容 ：①取得借款的核算；②借款利息的核算；③歸還借款的核算。 ① 6月 1日取得借款時(shí)的賬務(wù)處理。為了既保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，又節(jié)約借款利息支出，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。 (5) 短期借款必須到期償還。 教材分析 重點(diǎn) 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 難點(diǎn) 借款費(fèi)用；長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)方法 方法 講授 為主， 輔以練習(xí) 手段 教學(xué)過程及時(shí)間分配 一、導(dǎo)入新課（ 5 分鐘） 二、主要教學(xué)內(nèi)容及過程（ 80 分鐘） 第二章 銀行借款實(shí)務(wù)（二） 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)及核算 其中： 1 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)概 述（ 15 分鐘）； 2 借款費(fèi)用（ 15 分鐘）。 (2) 借款期限。 (4) 企業(yè)的發(fā)展前景。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 17號(hào) —— 借款費(fèi)用第四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 借：在建工程 /管理費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)計(jì)利息 ? 歸還時(shí) 借：長(zhǎng)期借款 — 本金 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 四、長(zhǎng)期借款的管理 長(zhǎng)期借款是企業(yè)長(zhǎng)期資金的一個(gè)重要來源。 從銀行取得長(zhǎng)期借款是企業(yè)重要的融資渠道。 教材分析 重點(diǎn) 應(yīng)收帳款的入帳金額的確定及帳務(wù)處理 難點(diǎn) 現(xiàn)金折扣的 處理 教學(xué)方法 方法 課堂講授，邊講邊練。 一 、 應(yīng)收賬款 (一 )應(yīng)收賬款的確認(rèn) 1．應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的確認(rèn) 按照收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果同時(shí)符合以下四個(gè)確認(rèn)條件，即可確認(rèn)為收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入成本能夠可靠計(jì)量。賣方在出售商品時(shí)，價(jià)目單上往往標(biāo)明各種商品的價(jià)格，客戶按價(jià)目單上的定價(jià)扣除賣方允許的數(shù)量折扣之凈額付款。以上述“ 2/ n/30”折扣條件為例，如果買方在 20天內(nèi)付款，就相當(dāng)于得到 ％ (2％247。 2．帳務(wù)處理 不存在現(xiàn)金折扣條件時(shí)的核算 企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 收回款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)代購(gòu) 貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 收回代墊費(fèi)用時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 存在現(xiàn)金折扣條件時(shí)的核算。賬務(wù)處 ① 3月 1 借：應(yīng)收賬款 —— 甲公司 23 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 3 400 銀行存款 400 ② 3月 16日收回貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 115 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 丙公司 117 000 如果丙公司在 20日以后付款，超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，丙公司不再享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，企業(yè)實(shí)際收回的貨款為 117 000元。 （ 2）壞帳的確認(rèn) (確認(rèn)為壞帳的 4個(gè)條件 )(P21) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定 期或者至少每年年度終了時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，具體分析應(yīng)收款項(xiàng)的特性、金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)情況等因素，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。采用這種方法，壞賬損失計(jì)入同一期間的損益，體現(xiàn)了配比原則的要求，避免了企業(yè)明盈實(shí)虧；在報(bào)表上列示應(yīng)收 款項(xiàng)凈額，使報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可變現(xiàn)金額。該 公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為 1％。賬齡指的是客戶所欠賬款的時(shí)間。 (4) 個(gè)別認(rèn)定法是對(duì)單筆應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性估計(jì)壞賬損失的方法。 【 課堂小結(jié) 】 本次課主要介紹了壞帳的核算方法 .要求同學(xué)們重點(diǎn)掌握備抵法的相關(guān)核算 .特別是每期末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的分錄 【作業(yè)題】 課堂演排練習(xí) : (每年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的數(shù)額確定是一個(gè)難點(diǎn) !!) Χ公司Χ 1 年末應(yīng)收帳款余額 500,000 元 .估計(jì)壞帳損失率 ％ ,計(jì)提壞帳準(zhǔn)備前(調(diào)整前 ), “壞帳準(zhǔn)備”為借方余額 300元 。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 23 應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。該匯票出票日期為 3月 26日，期限為 6個(gè)月，到期日為 9月 26日，面值為 120 000元。如果是帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，當(dāng)出票人不按期付款時(shí)，銀行可向背書企業(yè)索償，在這種情況下，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方法一般有兩種。 教材分析 重點(diǎn) 預(yù)付帳款的 賬務(wù)處理 難點(diǎn) 應(yīng)收帳款的控制與管理 教學(xué)方法 方法 講練結(jié)合 手段 教學(xué)過程及時(shí)間分配 一、導(dǎo)入新課（ 5 分鐘） 二、主要教學(xué)內(nèi)容及過程（ 80分鐘） 四 .預(yù)付帳款 五 .應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制與管理 （一） 預(yù)付帳款的概述（ 10分鐘）； （二） 預(yù)付帳款的帳務(wù)處理（ 20 分鐘）。 預(yù)付款項(xiàng)情況不多的公司，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 8 500 貸：預(yù)付賬款 —— A公司 58 500 借：預(yù)付賬款 —— A公司 43 500 貸：銀行存款 43 500 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù) 付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷等已無望再收到所購(gòu)貨物或勞務(wù)的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。 (二 )應(yīng)收賬款的管理 1．企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本 (1) 管理成本。 (2) 如何確定信用標(biāo)準(zhǔn)。這樣處理的好處是：在不抵觸及時(shí)入賬的原則下，避免在驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格而要求退貨或折讓而調(diào)整應(yīng)付賬款的麻煩。 以上舉例說明（見 P40） ▲注意內(nèi)容： 帶有：“現(xiàn)金折扣”的應(yīng)付賬款的核算要點(diǎn)。 (二 )預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 1. 預(yù)收貨款時(shí)， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ， 按售價(jià)及應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額， 借：預(yù)收賬款 按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額， 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )； 到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款， 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款； 向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 不單獨(dú)核算，放在 “應(yīng)收賬款”賬戶中核算 (核算方法同上 ,僅僅將帳戶換一下 ) 四、應(yīng)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制目標(biāo) 應(yīng)付款項(xiàng)產(chǎn)生于賒購(gòu)業(yè)務(wù)，其控制與管理主要體現(xiàn)在對(duì)采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)的管理與控制上，采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部控制要點(diǎn)表 33所示。內(nèi)部控制制度應(yīng)合理地揭示企業(yè)已享有的各種折扣和折讓，合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止有人將企業(yè)享有的折扣與折讓隱匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。 要求：編兩企業(yè) 。主要介紹了“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等方面的核算，最后一個(gè)要點(diǎn)（到期時(shí)）要難些！ 【本章小結(jié)】 企業(yè)購(gòu)銷往來指企業(yè)與企業(yè)客戶各方因商業(yè)信用產(chǎn)生的往來業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)及預(yù)收賬款的核算與管理。 1．采購(gòu)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)銷售要求一致 采購(gòu)環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制制度應(yīng)使采購(gòu)材料的一切活動(dòng)，包括定貨要求的提出和審批、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、材料和商品的驗(yàn)收等 ，嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售的要求進(jìn)行。 二、 應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)及核算 （一）應(yīng)付票據(jù)概述 應(yīng)付票據(jù)的概念（ P41） 商業(yè)匯票的分類（屬?gòu)?fù)習(xí)的內(nèi)容） （ 1）按承兌人的不同分 （ 2）按是否帶息分 （二）應(yīng)付票據(jù)的帳務(wù)處理 應(yīng)付票據(jù) (負(fù)債類 ) 商業(yè)匯票到期時(shí) ① 開出承兌商業(yè)匯票時(shí) ② 帶息票據(jù)計(jì)息時(shí) 余：尚未到期的票據(jù)本息額 （設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿進(jìn)行明細(xì)核算） （ 1）因購(gòu)材料，商品、因接受勞務(wù)、 因抵償債務(wù)而開出承兌的商業(yè)匯票時(shí) （ 2）若是銀行承兌匯票，支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)； （ 3）若是帶息商業(yè)匯票，期末計(jì)提票據(jù)利息時(shí)； （ 4）票據(jù)到期時(shí)； ?若企業(yè)有款支付 a. 對(duì)于無息票據(jù)（僅核算面值） b. 對(duì)于帶息票據(jù)（除核算面值外，還有利息的核算） ?若企業(yè)無款支付 A． 若是商業(yè)承兌匯票 a. 對(duì)于無息票據(jù) b. 對(duì)于帶息票據(jù) 注：帶息票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”后，一般再不計(jì)息了??！ B．若是銀行承兌匯票 a、對(duì)于無息票據(jù) b、對(duì)于帶息票據(jù) 以上舉例說明見書本 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 31 三、預(yù)收賬款 業(yè)務(wù)及核算 (一 ) 預(yù)收賬款概述 預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或勞務(wù)購(gòu)買方預(yù)先收取的款項(xiàng)。 入賬價(jià)值的確定：應(yīng)付帳款一般按應(yīng)付金額入帳，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入帳，如果應(yīng)付帳款是帶有現(xiàn)金折扣的，則按總價(jià)法核算 (二 )應(yīng)付賬款的帳務(wù)處理 應(yīng)開設(shè)的賬戶 （按供應(yīng)單位開設(shè)明細(xì)賬） 因購(gòu)材料、商品而發(fā)生應(yīng)付未付款時(shí) （ 1） 若屬于單貨同到，因無款支付而發(fā)生的 [待物資驗(yàn)收入庫(kù)后核算 ]。 (4) 怎樣減少和防范死賬壞賬發(fā)生。 (3) 壞賬損失。 四、應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制與管理 (一 )應(yīng)收賬款的控制流程 應(yīng)收賬款一般應(yīng)實(shí)施的控制方法如下。 2．主要帳務(wù)處理 1 預(yù)付貨款時(shí) 借 :預(yù)付賬款 貸 :銀行存款 2 收到預(yù)付貨款所購(gòu)物品時(shí) ,按應(yīng)結(jié)算的貨款，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額， 借 :物資采購(gòu)（原材料） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)增（進(jìn)） 貸：預(yù)付賬款 3 補(bǔ)付貨款 或 收到退回 的貨款 (結(jié)清貨款差額 ) ? ? 同 1分錄 與 1分錄相反 【例 312】 某企業(yè)向 A公司采購(gòu)材料 1 000千克，價(jià)格為 50元 /千克，所需支付的款項(xiàng)總額為 50 000元。 [正式講授 ] 三 .預(yù)付賬款 (一 ) 預(yù)付賬款的概述 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其理論依據(jù)是，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時(shí)，要承擔(dān)由于背書而造成的法律上的連帶付款責(zé)任，這就意味著企業(yè)存在或有負(fù) 債。賬務(wù)處理如下 。貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的做法。Χ 3年末應(yīng)收帳款余額 520200元 . 要求 :編發(fā)生壞帳及 每年底計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的分錄 . 【課后小記】 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)教研室 21 荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程教案 往來會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 教學(xué)課題 應(yīng) 收票據(jù) 序號(hào) 35 授課時(shí)間 學(xué)時(shí) 2 教學(xué)目的 學(xué)生能 了解票據(jù)業(yè)務(wù)及