【正文】 《 納稅人基本信息登記表 》 中企業(yè)類(lèi)別選項(xiàng)，系統(tǒng)生成納稅人需要填寫(xiě)的年度申報(bào)表，下載離線填寫(xiě)。申報(bào)表反映了這一預(yù)繳情況，而原申報(bào)表沒(méi)有這項(xiàng)內(nèi)容。 ? 主表 ? 將一些稅收優(yōu)惠項(xiàng)目直接列入納稅調(diào)減項(xiàng)目。原申報(bào)表采用的是稅收體系，按稅法規(guī)定計(jì)算填報(bào)收入和成本費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行納稅調(diào)整。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表適用范圍 ? 企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式的納稅人 ，適用 《 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》 、 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》 及其附表、 《 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 、 《 企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 》 ； ? 企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅人，適用 《 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi) )》 。 ? 上述表格的變化主要是根據(jù)稅收政策的變化和簡(jiǎn)化合并需要而改變的。按照 《 企業(yè)所得稅法 》及其實(shí)施條例明確的減免稅方式進(jìn)行歸類(lèi)。 ? 在主表“納稅調(diào)整后所得”行次之前增加“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”行次。 ? 金融企業(yè)：是指執(zhí)行 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。 二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)要求 ? 紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送 ? 查帳征收方式的季度申報(bào)表： ? “獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅稅”的納稅人，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式的，于次年 5月底前將上年每個(gè)季度 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》一次報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；實(shí)行其他方式申報(bào)企業(yè)所得稅的，每季度終了 15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類(lèi)） 》 。 ? 2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人： ? 應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理； ? 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出 ? 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ?確定性原則：納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 ? 向金融機(jī)構(gòu)貸款支付的利息可以扣除； ? 向非金融機(jī)構(gòu)貸款支付的利息不得高于金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)利率。 ? 上述政策說(shuō)明，實(shí)施條例及國(guó)稅函 〔 2021〕 3號(hào)文件對(duì)工資薪金扣除都強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)放。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 ? 借款費(fèi)用：是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 稅前彌補(bǔ)虧損 ? 虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 固定資產(chǎn)的折舊 （不包括開(kāi)采石油、天燃?xì)獾荣Y源企業(yè)） ? 稅法規(guī)定的折舊方法為直線法； ? 殘值合理確定，不得變更； ? 最低 折舊年限： ? 房屋、建筑物，為 20年； ? 飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? 飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； ? 電子設(shè)備，為 3年。 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。 （二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 ? 條例第三十五條的規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? 按照國(guó)稅發(fā) [2021]83號(hào)的規(guī)定，新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除；按照國(guó)稅發(fā) [2021]31號(hào)文的規(guī)定，新辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3個(gè)納稅年度。 備案的管理規(guī)定 ? 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起 15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明原因。 ? （一）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。 新企業(yè)所得稅法中對(duì)小型微利企業(yè)的規(guī)定 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ? 總 理 溫家寶 ? 二○○八年十一月十日 （一）納稅人及扣繳義務(wù)人 ? ? 新的條例和細(xì)則對(duì)于納稅人的確認(rèn)有所調(diào)整，所有為中國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人均視為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，不再考慮勞務(wù)的發(fā)生地和無(wú)形資產(chǎn)的使用地是否在中國(guó)境內(nèi)。條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率）。 ? 此外，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍，仍按照京地稅營(yíng) [2021]175號(hào)通知執(zhí)行。 ? 成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)仍按照京地稅營(yíng) [1994]162號(hào)第 6條之規(guī)定，即娛樂(lè)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)為 20%，營(yíng)業(yè)稅其他稅目征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)為 5%執(zhí)行。 ? （六）減免稅 ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則對(duì)于減免稅基本沿用了原條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，只是由于本次對(duì)于營(yíng)業(yè)稅納稅人征收范圍的變化，因此將原境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品不征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，修改為免征營(yíng)業(yè)稅。 ? 細(xì)則第二十五條： ? 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? ? 新的條例及其實(shí)施細(xì)則 刪除了 （ 1）、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；（ 2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的 ，以總承包人為扣繳義務(wù)人；（ 3）單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；（ 4）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人等規(guī)定。 ? 企業(yè)所得稅年度報(bào)表目前未到，上門(mén)申報(bào)單位可 3月底到服務(wù)大廳領(lǐng)取， 5月底前申報(bào)納稅。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 備案管理的總體思路 ? 管理思路 ? －－納稅人提請(qǐng)備案 ? －－主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)性、完整性復(fù)核，對(duì)符合條件的予以登記 ? －－納稅人享受優(yōu)惠政策 ? －－主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)評(píng)估檢查 備案的管理規(guī)定 ? 企業(yè)所得稅減免稅除 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確需要審批的內(nèi)容外 ,應(yīng)按照備案類(lèi)減免稅管理。 開(kāi)辦費(fèi)的銜接問(wèn)題 ? 原政策規(guī)定：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少于五年。 ? 三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 附表十： 準(zhǔn)備金類(lèi)別 期初余額 本期轉(zhuǎn)回額 本期計(jì)提額 期末余額 納稅調(diào)整額 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 20 50 130 30（ 5020） 納稅調(diào)整額 30，填入附表三第 51行第 3列，如為負(fù)數(shù)填入第 4列 財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 [2021]151號(hào)） 一、財(cái)政性資金 ? （一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng) 計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 ? 二、需要資本化的借款費(fèi)用，予以分期扣除或者攤銷(xiāo)。 ? 三、母公司向其多個(gè)子公司提供同類(lèi)項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第四