生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)3學(xué)時(shí)(完整版)
【正文】 ?小規(guī)模納稅人 3% （五 ）進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 在購進(jìn)貨物時(shí)，向銷售方支付的增值稅 銷項(xiàng)稅 在銷售貨物時(shí)，向買方收取的增值稅 二、增值稅 增值稅的基本知識(shí) 不含稅價(jià) 150元，增值稅率 17%，增值稅為 ，向下家收取 不含稅價(jià) 100元，增值稅率 17%，向上家支付 117元 三、增值稅 應(yīng)交增值稅的核算 （六）增值稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 這個(gè)公式怎么來的？跟增值額 X17%是什么關(guān)系？ （七）抵扣 ？ 2. 抵扣的憑證？ 三、增值稅 應(yīng)交增值稅的核算 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 （ 1）從銷售方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額 （ 2）從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅 （ 3）有批準(zhǔn)的收購憑證、運(yùn)輸憑證 三、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 原材料 在途物資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 （一）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借 貸 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅額 期末余額： ***** 期末余額： ***** 應(yīng)交增值稅 未抵扣的增值稅 三、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶： （二）材料采購 在途物資 借 貸 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際成本 買價(jià) 采購費(fèi)（運(yùn)輸、保險(xiǎn)、挑選等） 期末余額：在途材料物資的實(shí)際成本 三、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶： 成本 的歸集 轉(zhuǎn)入 原材料賬戶 原材料 XXX 三、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶： （三）原材料 原材料 借 貸 入庫材料成本 發(fā)出材料成本 期末余額：各種庫存材料的實(shí)際成本 三、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的賬戶： （四）應(yīng)付賬款 （五）預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 借 貸 預(yù)付賬款 借 貸 已經(jīng)支付或已經(jīng)開出承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款 期初余額 應(yīng)付未付的款項(xiàng) 期末余額：尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng) 期初余額 預(yù)付數(shù) 收回?cái)?shù)和退回多付數(shù) 期末余額：企業(yè)尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 四、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程圖 銀行存款 在途物資 原材料 ②支付相關(guān)費(fèi)用 ①支付 材料不含稅價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ①支付 應(yīng)交增值稅 ③驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 例 1：光華公司向泰山公司購入 A材料，收到泰山公司開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是 3 000千克，價(jià)款 150 000元，增值稅 25 500元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。 購入時(shí) 借：在途物資 A材料 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn) ） 25 500 貸：銀行存款 175 500 例 1：用銀行存款支付上述購入 A材料的運(yùn)費(fèi) 9 000元。安裝過程中耗費(fèi)材料 292 000元，支付人工費(fèi) 160 000元。丙材料 500kg，單價(jià) 28元，價(jià)款 14 000元，增值稅 2380元，另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi) 228元，扣除預(yù)付款 10 000元外，其余款項(xiàng)6608元用銀行存款支付 【 例 17】 本月購入的甲、乙材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)算各種材料的實(shí)際采購成本 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 綜合例題： 【 例 11】 從天池工廠購入甲材料 4 000kg，單價(jià) 10元，價(jià)款 40 000元，增值稅額 6 800元；乙材料 6 000kg，單價(jià) 5元，價(jià)款 30 000元，增值稅額 5100元，全部價(jià)款通過銀行存款付清 借：材料采購 甲材料 40 000
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