利潤形成和分配的核算(完整版)
【正文】 貸方 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 實現(xiàn)的營業(yè)外 收入 （ 增加 ） ③ 該賬戶結(jié)構(gòu)： 期末無余額 ? 例：經(jīng)確認欠某工廠應(yīng)付賬款 1000元的確無法支付，報經(jīng)批準，作營業(yè)外收入處理。 ? 借：本年利潤 14000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 12021 ? 營業(yè)稅金及附加 750 ? 營業(yè)外支出 250 ? 管理費用 400 ? 銷售費用 300 ? 財務(wù)費用 300 （二）利潤形成的核算 1. 其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù) ? [例 29].出售材料一批，價值 3500元，增值稅稅率 17%，計595元，款項已收到，存入銀行。 ? ③賬戶的結(jié)構(gòu)： (一 )帳戶設(shè)置 借方 所得稅費用 貸方 按規(guī)定計算出來的 應(yīng)交所得稅數(shù)額 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅數(shù)額 期末無余額 （二）所得稅的核算 ? [例 341] 按利潤總額 （所得稅稅率為 25%）。 ? ③ 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 盈余公積 貸方 盈余公積的 提取數(shù) 盈余公積的 減少數(shù) 余額：表示結(jié)存數(shù) ? 3. “應(yīng)付股利 ” 賬戶 ? ①性質(zhì)：負債類賬戶 ? ②用途：主要用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機構(gòu)審議確定分配支付的現(xiàn)金股利或利潤。 ? 6. 月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 7000元。 ? 100噸，單價 100元，增值稅稅率 17%,貨款已存入銀行。 （ 2） 盈余公積轉(zhuǎn)入 。 ? 期末將 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 帳戶中發(fā)生的費用結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：營業(yè)外支出 40000 貸：銀行存款 40000 ? 5． “ 投資收益 ” 帳戶 ? ①性質(zhì)：損益中的收入類賬戶 ? ②用途：主要用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 ? ③該賬戶結(jié)構(gòu)： （一）應(yīng)設(shè)置的賬戶 借方 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 貸方 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入（ 增加 ） 期末無余額 ? 2.“其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 ? 性質(zhì)：損益類中的費用類賬戶 ? ②用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。利潤是綜合反映經(jīng)濟效益的一個重要指標。 借：應(yīng)付賬款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 ? 4.“營業(yè)外支出 ” 賬戶 ? 損益類帳戶中的費用類賬戶 ? ②主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 借：銀行存款 4， 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3,500 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 595 2. 其他業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù) ? [例 30]. 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際
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