【正文】 2．凈資產(chǎn) 3．銷售收入 4．費用總額 5．毛利 6．凈利潤 結(jié)論： 被審計單位授權(quán)代表簽字： ____________________________日期： ______ ? (二 )編制試算平衡表：詳見教材 601602 ? ? 試算平衡表是注冊會計師在被審計單位提供未審財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄等內(nèi)容以確定已審數(shù)與報表披鼴數(shù)的表式。 ? 是因企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行了不正確的會計核算而引起的錯誤； ? 是因企業(yè)未按企業(yè)會計準則列報財務(wù)報表而引起的錯誤。 四、評價獨立性和道德問題 第二節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) ? 一、管理層的責任和注冊會計師的責任 ? (一 )管理層的責任 ? 管理層應(yīng)當根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，考慮運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的合理性。 ? （ 二 ） 管理層作出評估的過程 、 依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃 ? 評估過程 ：包括對可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的識別 、 對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測 、 對擬采取改善措施的考慮以及最終的評估結(jié)論 。 2021 A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品 B．向甲公司的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債 C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理 D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在 【 答案 】 B 六、審計結(jié)論與報告 ? (一 )被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營 假設(shè)是適當?shù)模旱?可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力 產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性 ，注冊會計師應(yīng)當考慮： ? 1．財務(wù)報表 是否已充分描述 導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況提出的應(yīng)對計劃； ? 2．財務(wù)報表 是否已清楚指明 可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。 2．管理層未就超出評估期間的事項或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響做出評估。 ? 2． 審閱 截至審計工作完成日止被審計單位 歷次董事會紀要和股東大會會議記錄， 確定是否存在未決訴訟或仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財務(wù)承諾等方面的記錄。 ? 如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到限制。 ? 6. 在盡量接近審計報告日時，向被 審計單位律師或法律顧問詢問 有關(guān)訴訟和索賠事項。 （ 2）如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。 ? 20．關(guān)于 A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是( )。 B公司于 3月 25日公布的其他信息與已審計會計報表的相關(guān)信息存在重大不一致。二是提供審計證據(jù)。必要時，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。 ? ? 審計報告 ? ，并將擬采取的措施通知治理層 ? ，所以注冊會計師沒有義務(wù)采取行動 ? ，下列審計程序中最無效的是 ( )。注冊會計師應(yīng)當提出的調(diào)整建議是（ ）。 ? 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明 ? ，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表的責任，并且已批準財務(wù)報表 ? 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而這些證據(jù)預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應(yīng)出具無保留意見的審計報告 ? ? ，其財務(wù)報告批準報出日為次年 4月 30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調(diào)整事項的有（ ）。 ? “未分配利潤”項目的“期末審定數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額 ? “期末未審數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于被審計單位提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類會計科目的期末余額 ? “重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差 ? “賬項調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“賬項調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差 ? ，注冊會計師需要評價審計結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是（ ）。 ? 被審計單位針對上述問題已積極采取包括準備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應(yīng)對措施，并提交給注冊會計師相關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明，并保證能夠持續(xù)經(jīng)營 1年以上。因為，可能存在管理層現(xiàn)已知悉的、在評估期間以后將會發(fā)生的事項或情況。如果財務(wù)報表未能作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。在考慮超出管理層評估期間的事項或情況時，注冊會計師應(yīng)當確定這些事項或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。 ? (2)注冊會計師采取的措施有： ? ①實施必要的審計程序； ? ②復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況； ? ③針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。 B公司在資產(chǎn)負債表日后有如下事項： ? (1)B公司應(yīng)收 C公司一筆金額較大的貨款，在 2021年 12月 31日， C公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財務(wù)困難的跡象。 ? 2021年度財務(wù)報表中披露的未決訴訟在財務(wù)報表公布后得到最終判決 ? 2021年度財務(wù)報表可能存在重大錯報 ? 2021年度采用的投資性房地產(chǎn)（主要資產(chǎn)）會計核算政策不符合企業(yè)的具體情況 ? 2021年度財務(wù)報表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失 ? （ ）。 ? ? ? ? ? B注冊會計師對 Y公司 2021年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于 Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且 Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致 Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。甲公司和 W公司均表示不再上訴。 ? （一）總體要求 ? 應(yīng)當要求將聲明書徑送注冊會計師本人。 ? 2．管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的 未更正錯報 ，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整體均 不具有重大影響 。請簡要說明乙注冊 會計師可選擇如何處理報告日期。 B公司在資產(chǎn)負債表日后有如下事項： (1) B公司應(yīng)收 C公