般納稅人和小規(guī)模納稅人(完整版)
【正文】 ? 一、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （一）不辦理一般納稅人認(rèn)定的情形 ? （二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人認(rèn)定的情形 ? （三）可以辦理一般納稅人認(rèn)定的情形 ? 二、一般納稅人的認(rèn)定辦法 ? （一）一般納稅人認(rèn)定的受理機(jī)關(guān)及權(quán)限 ? （二）一般納稅人認(rèn)定的具體程序 ? （三）一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的情形 ? （四）認(rèn)定后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 ?一、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) （一）不辦理一般納稅人認(rèn)定的情形 ?下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定： ? 1． 個體工商戶以外的其他個人； ? 2． 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； ? 3． 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 。 ? “ 以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 ” 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在 50%以上 。 （三）可以辦理一般納稅人認(rèn)定的情形 ? 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人 ,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定 。 1．應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人認(rèn)定情形的認(rèn)定程序 ： ? （ 3）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后 20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。 ： ? （ 2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。 ? 新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起 30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。 二、輔導(dǎo)期管理的期限 ?新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6個月。 ?納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。 六、輔導(dǎo)期納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》的填寫 ? （一）第 2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。 ? （九）第 28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。 。 ? （十一）第 31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。 ? （三）第 5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。 三、輔導(dǎo)期納稅人發(fā)票管理 ?（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票 ?（二）輔導(dǎo)期納稅人多次領(lǐng)購專用發(fā)票預(yù)繳稅款的規(guī)定 （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票 ? ，
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