【正文】 r, and thus increases the attention of academics. This article described the development of costing which based on the activity in our country and other countries. Countermeasures in the application, the basic principles of activitybased costing, timebased motivation is the basis for allocation of the time as a resource cost, based on each pany39。 近幾十年來，我國企業(yè)的 環(huán)境有著巨大變化，一是由于消費(fèi)者需求的多樣化導(dǎo)致成本和費(fèi)用上升；二是在生 產(chǎn)過程中，由于科學(xué)的發(fā)展，機(jī)器自動(dòng)化的提 高，導(dǎo)致人工成本的下降。 我國雖然也有研究，但缺乏從利潤本身進(jìn)行系統(tǒng)的探索?？梢哉f這將當(dāng)時(shí)作業(yè)成本制度發(fā)展的理論、方法和實(shí)踐上的主要成果全部引進(jìn)到我國，為我國的學(xué)者后續(xù)研究提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。勃蘭特大學(xué)的 Peter（ 1991）在《 ABC 的功效：怎樣成功地推行作業(yè)成本計(jì)算》中，系統(tǒng)地研究了作業(yè)成本法的核心概念 —— 作業(yè)和成本動(dòng)因，并首次把作業(yè)成本計(jì)算和企業(yè)的管理聯(lián)系起來。為了適應(yīng)企業(yè)環(huán)境和生產(chǎn)組織的變化，西方企業(yè)管理形成了新的管理思想和企業(yè)觀。利用作業(yè)鏈，可有效研究每個(gè)企業(yè)中的作業(yè)成本庫。其基本對象就是作業(yè)，服務(wù)成本或產(chǎn)品成本是成本作業(yè)的總和，是耗用資源成本的總和?；緞趧?dòng)時(shí)間按照加工時(shí)間統(tǒng)計(jì)來計(jì)算，導(dǎo)致了產(chǎn)品耗用時(shí)間低于其實(shí)價(jià)值，造成單位對制造費(fèi)用的分配率出現(xiàn)差錯(cuò)。時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法主要包括確定有效的資源能力、計(jì)算每個(gè)單位資源的能力成本、確定單位作業(yè)需要的資源能力和計(jì)算單位成本等步驟。 3. 單位作業(yè)耗時(shí)。 則處理每次訂單，信用核查和質(zhì)詢的成本如下表： 傳統(tǒng)作業(yè)成本法的應(yīng)用實(shí)例 作業(yè) 時(shí)間投入比例（ %） 成本的分配（ 元 ） 作業(yè)量（ 次 ） 成本動(dòng)因率（ %） 訂單處理 80 368600 80000 信用核查 10 46040 5000 質(zhì)詢處理 10 46040 4000 合計(jì) 100 460400 13 （二） 實(shí)施時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法 首先，該企業(yè)的管理人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的實(shí)際產(chǎn)能的利用率為80%，即實(shí)際產(chǎn)能為 230400 分鐘，則單位時(shí)間的產(chǎn)能成本得 元 /分鐘。則可以計(jì)算出作業(yè)成本動(dòng)因率。在傳統(tǒng)作業(yè)成本法中，企業(yè)成本的主要因素有人工、制造費(fèi)用、原材料等，而要研究開發(fā)場頻、開拓市場、調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)都需要成本的有效管理。而我國現(xiàn)代企業(yè)制度的見了和經(jīng)濟(jì)的孟蘇發(fā)展也使很多企業(yè)采用高新技術(shù)，從而使間接費(fèi)用的水平大幅度上升。 17 參考文獻(xiàn) [1] Robert ， Anthony 著．呂長江譯 . 高級管理會(huì)計(jì) [M]．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2020 [2] Anthony ， Robert 著．王立彥譯 . 管理會(huì)計(jì) [M]．北京：清華大學(xué)出版社 ， 2020 [3] 閔亨鋒 . 基于時(shí)間驅(qū)動(dòng)的作業(yè)成本法下的物流成本核算 [J]. 物流科技，2020(6) [4] 王平心．作業(yè)成本法在中國企業(yè)的應(yīng)用研究 [J]．中國會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究，2020(3) [5] Kaplan． Timedriven Activitybased Costing[J]． Harvard Business Review，2020 [6] 張國慶 .企業(yè)物流成本管理 .合肥工業(yè)大學(xué)出版社 2020 年版 [7] 周學(xué)園 . 基于時(shí)間估計(jì)的作 業(yè)成本法改進(jìn)研究 [D]. 蘭州大學(xué) , 2020. [8] 溫素彬 ,徐佳 . 時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法的原理與應(yīng)用 [J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) . 2020(04) [9] 白勝 . 時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法研究 [J]. 財(cái)會(huì)通訊 . 2020(23) [10] 田中禾，謝可可．估時(shí)作業(yè)成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本法之關(guān)系 [J]．南昌：金融與經(jīng)濟(jì)， 2020， [11] 周學(xué)園 . 基于時(shí)間估計(jì)的作業(yè)成本法改進(jìn)研究 [D]. 蘭州大學(xué) , 2020 . [12] 裴學(xué)增 . 時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本管理研究 [D]. 湖南大學(xué) , 2020 . [13] 羅曉蕾 .時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法研究 .北京：物流科技， 2020（ 5） [14] 姚曼斐．時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法和傳統(tǒng)作業(yè)成本法的區(qū)別和改進(jìn) [J]．太原：科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)， 2020(7) [15] 溫素彬等．時(shí)間驅(qū)動(dòng)作業(yè)成本法的原理與應(yīng)用 [J]．北京：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2020(2) [16] Patricia Everaert． Time— driven Activitybased Costing： Exploring the Underlying Model[J]． Cost Management， 2020(3， 4) [17] 陳虹 遐 . 時(shí)間驅(qū)動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本法研究 [D]. 天津大學(xué) , 2020 . [18] 平震宇 . 作業(yè)成本法在制造企業(yè)中的應(yīng)用研究 [D]. 中南大學(xué) , 2020 . [19] 錢英 . 我國企業(yè)作業(yè)成本法的應(yīng)用研究 [D]. 河海大學(xué) , 2020 . [20] 趙振洋 . 作業(yè)成本法在我國的發(fā)展應(yīng)用研究 [D]. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) , 2020 . [21] 張陽亮 . 作業(yè)成本法及其在企業(yè)中應(yīng)用的研究 [D]. 廣東工