新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶來(lái)的稅務(wù)問(wèn)題(全文)(完整版)
【正文】 準(zhǔn)則體系并于2021年1月1日在上市公司施行之后，稅收相關(guān)的配套文件可能最快于2021年末，最可能的狀況是2021年。由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系適當(dāng)?shù)匾肓斯蕛r(jià)值，并賜予公司相當(dāng)?shù)穆殬I(yè)推斷與選擇的空間，這些推斷與選擇將會(huì)對(duì)損益等產(chǎn)生影響，所以，對(duì)于上市公司而言，稅負(fù)影響會(huì)是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行過(guò)程中的一個(gè)大問(wèn)題。比如，新準(zhǔn)則規(guī)定，土地使用權(quán)與地上建筑物分別入賬。那么，此類費(fèi)用是否可以在所得稅前扣除，便成為一個(gè)問(wèn)題。然而，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的第18號(hào)準(zhǔn)則“所得稅”卻給人們帶來(lái)了新的苦惱。這種推論可以在肯定程度上予以驗(yàn)證。不過(guò)，對(duì)于財(cái)政與稅務(wù)部門(mén)，確定早已處于樂(lè)觀探討之中；我們不妨也一起樂(lè)觀探討一下。然而，推論究竟是推論。對(duì)時(shí)間性差異，目前會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)選擇應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法（包括遞延法或債務(wù)法），而新所得稅準(zhǔn)則要求企業(yè)一律采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。比如，債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；以非現(xiàn)金資金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。假如國(guó)家稅務(wù)總局也認(rèn)可依照不包括土地使用權(quán)價(jià)值的房產(chǎn)賬面原值來(lái)計(jì)算征收房產(chǎn)稅。如2021年
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