應(yīng)收及預(yù)付項目介紹-文庫吧在線文庫
【正文】 2023年 12月 31日 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 應(yīng)收賬款余額 預(yù)計壞賬率 預(yù)計壞賬準備 未過期 77800 2% 1556 過期 1～ 30天 25130 4% 1005 過期 31～ 60天 86400 7% 6048 過期 61～ 90天 55400 10% 5540 過期 91～ 120天 32590 20% 6518 過期 120天以上 15780 40% 6312 預(yù)計的壞賬準備 293100 26979 壞賬損失估計表 （三）賒銷凈額百分比法 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 應(yīng)計提的壞賬準備＝當(dāng)期賒銷凈額壞賬百分比 某企業(yè) 2023年全年賒銷凈額為 300000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗估計壞賬損失率為 % 年末估計壞賬損失為： 300000 %=4500 借：管理費用 4500 貸：壞賬準備 4500 需要經(jīng)常檢查百分比是否能足以反映企業(yè)壞賬損失的實際情況，倘若發(fā)現(xiàn)過高或過低的情況，應(yīng)及時調(diào)整百分比 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 （四）個別認定法 根據(jù)每一應(yīng)收款項的情況來估計壞賬損失的方法 如果某項應(yīng)收賬款的可收回性與其他各項應(yīng)收賬款存在明顯的差別 (例如，債務(wù)單位所處的特定地區(qū)等 )，導(dǎo)致該項應(yīng)收賬款如果按照與其他各項應(yīng)收賬款同樣的方法計提壞賬準備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收賬款采用個別認定法計提壞賬準備 在同一會計期間內(nèi)運用個別認定法的應(yīng)收賬款應(yīng)從用其他方法計提壞賬準備的應(yīng)收賬款中剔除 第一，除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及 3年以上的應(yīng)收款項），下列各種情況不能全額計提壞賬準備： ①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；②計劃對應(yīng)收款項進行重組；③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項 計提壞帳準備時的幾點注意事項 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 第三，企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備 第二，企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。2023年 10月 18， A企業(yè)以此項應(yīng)收債權(quán)向銀行辦理質(zhì)押貸款，期限為 6個月，年利率為 10％ 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 9月 1日企業(yè)承諾付款， A企業(yè)應(yīng)確認收入 10月 1日，以應(yīng)收債權(quán)向銀行辦理質(zhì)押貸款 12月 31日 A企業(yè)按季度結(jié)算短期借款利息 1755元 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、質(zhì)押期限及回款情況等 與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定合理計提用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的壞賬準備 四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余額付給貼現(xiàn)申請人的銀行授信業(yè)務(wù) （一）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行處理 （二）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 按照應(yīng)收債權(quán)出售的規(guī)定進行處理 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)天數(shù) =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)－ 1 票據(jù)到期價值 =票據(jù)面值 +到期利息 =票據(jù)面值（ 1＋年利率票據(jù)到期天數(shù)247。 2023年 1月 20日，經(jīng)與建設(shè)銀行協(xié)商后約定： M公司將應(yīng)收 N公司的貨款出售給建設(shè)銀行，價款為 936000元， M公司應(yīng)支付手續(xù)費 1000元；在 N公司貨款到期無法收回時，建設(shè)銀行不能向 M公司追償；預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為 70200元，其中增值稅銷項稅額為 10200元，成本為 42023元。待實際發(fā)生壞賬時，再沖銷壞賬準備和應(yīng)收賬款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對應(yīng)收賬款進行檢查， 分析各項應(yīng)收款項的可收回性， 并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。 3 預(yù)付及其他應(yīng)收款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 一、預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照購貨合同的 規(guī)定預(yù)付給銷貨企業(yè)的貨款 與應(yīng)收賬款的比較 相同 區(qū)別 兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即應(yīng)向購貨方收取的款項；而預(yù)付賬款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項 二者都屬于企業(yè)的債權(quán) 預(yù)付賬款 預(yù)付的款項 收到材料等轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款 尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 注意 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入 “應(yīng)付賬款 ”科目的借方。收到 A公司一張期限為 3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為 9%，票面金額為 117000元 借：應(yīng)收票據(jù) —A公司 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 第五章 應(yīng)收及預(yù)付項目 收到票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)票面金額 票面 利率 期限 票據(jù)到期價值 =票面金額 +到期利息 月 日 ——以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日 —— 從
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