【正文】 計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：題主要有：n 勘察單位無資質。n 審計重點： 投資估算；財務可行性；規(guī)劃指標；規(guī)模確定 ?；窘ㄔO項目決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告二、前期決策程序項目評估項目決策投資機會研究市場分析預測資源優(yōu)化配置建設方案設計投資估算項目融資財務評價國民經濟評價社會評價不確定分析風險分析環(huán)境影響評價綜合評價三、可行性研究報告編制的主要工作內容 四、建設項目前期決策審計審計前期決策的程序的合規(guī)性首先審計投資決策程序是否完整；其次是否與項目的建設程序相一致；審計建設項目投資決策程序是否符合項目的建設要求，決策程序是否民主、科學可行性研究報告的真實性和完整性審計n （ 1）真實性審計：n 檢查市場調查及市場預測中數(shù)據獲取方式的適當性及合理性；n 檢查財務估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及成本水平的真實性進行測試。第五節(jié) 目前大型工程通常在施工準備前期總承包單位招標前介入，這是目前比較符合實際情況，并適合事務所開展審計的方式；216。即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。 按照單位工程的構成，可以分解為建筑工程和設備安裝工程兩類。第三十五條 n 法律依據：《政府投資項目審計管理辦法》 第三條 政府投資項目是指各級政府為建設主體的投資項目。法律依據：n 《政府投資項目審計管理辦法》 第九條 建設項目全過程審計與案例分析中天恒會計師事務所中天恒達造價咨詢有限公司 馬玉峰 高級工程師北京市中關村南大街韋伯時代中心 C座 23層 01088571058/88 13911768729目 錄n 前言n 第一部分 基本建設項目審計概況介紹n 第一章 基本建設審計概念n 第二章基本建設審計特點n 第三章 基本建設項目跟蹤審計n 第二部分 基本建設項目審計工作n 第一章 基本建設程序審計n 第二章 基本建設項目決策階段審計n 第三章 基本建設項目勘查設計階段審計n 第四章 基本建設項目施工準備階段審計n 一、施工準備階段征地拆遷審計n 二、招投標工作審計n 三、合同管理審計n 第五章 基本建設項目實施階段審計n 第一節(jié) 設備材料采購工作審計n 第二節(jié) 工程造價控制審計 一、工程造價的基本知識 二、設計變更審計 三、洽商索賠工作審計 四、 工程進度款支付審計n 第六章 基本建設項目竣工驗收階段審計n 一、工程結算審計n 二、竣工財務決算審計n 三、竣工驗收審計n 第三部分 建設項目風險管理與審計前 言 基本建設項目審計工作目標：（一）通過對建設項目審計，規(guī)范建設程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性， 維護國家利益和建設單位正當?shù)臉I(yè)主權益。二、基建審計形式基本建設項目審計主要形式：按審計主體區(qū)分1. 國家審計機關依據《審計法》 第二十二條規(guī)定 對國家投資或國家投資為主的基本建設項目進行政府審計；2. 企事業(yè)單位依據審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》 第九條規(guī)定 及本單位審計管理規(guī)定對基本建設項目進行內部審計；3. 國家、企事業(yè)單位委托社會審計機構對基本建設項目進行社會審計。注意區(qū)別 ：n 竣工決算審計與造價審核的區(qū)別n 竣工結算審核與跟蹤審計的區(qū)別與聯(lián)系三、基建審計工作范圍n 審計范圍： 國家審計為國有資產投資或者融資為主（即占控股或者主導地位）的基本建設項目和技術改造項目； 內部審計為占控股或者主導地位的基本建設項目和技術改造項目。審計機關對被審計單位違反前款規(guī)定的行為，有權予以制止；必要時，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產；對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。三、基本建設項目組成 ? 單項工程： 在一個建設項目中，具有獨立的設計文件，竣工后可以獨立發(fā)揮生產能力或效益的工程；? 單位工程： 竣工后一般不能獨立發(fā)揮生產能力或效益，但具有獨立設計，可以獨立組織施工的工程。 （ 2）建設單位應在項目竣工后 3個月內完成竣工財務決算的編制工作。n 內部審計并非專為檢查舞弊而進行。跟蹤審計介入的時點216。 委托單位有兩種形式：一是審計監(jiān)察部門，側重審計、監(jiān)督職能；二是基建管理部門，側重咨詢、監(jiān)察職能。8. 四、基本建設程序、制度審計案例分析四、基本建設程序、制度審計案例分析案例一： 江蘇鐵本項目第二章 基本建設項目決策階段審計一、前期決策工作主要工作內容二、前期決策程序三、可行性研究報告編制的主要工作內容四、建設項目前期決策審計五、前期投資決策審批管理六、環(huán)境影響評價審計七、前期決策審計案例分析一、前期決策工作主要工作內容n 項目建議書：為建設項目投資提出建議，在一個確定的地區(qū)或部門內，以自然資源和市場預測為基礎，選擇建設項目；n 可行研究報告：在項目建議書經批準后，進行技術上、經濟上的可行性研究和論證，為決策提供可靠的依據；分為投資機會研究、初步可行性研究和可行性研究三個階段；n 在可行性研究階段應該報批建設項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報考表或者環(huán)境影響登記表。n 檢查項目投資、投產后的 成本和利潤 、 借款的償還能力 、 投資回收期 等的計算方法是否科學適當；n 檢查計算結果是否正確、所用指標是否合理。 n 發(fā)改投資 [2023]907號規(guī)定： 對不依據批準的初步設計方案進行施工圖設計的項目，發(fā)改委將要求修改或重新進行施工圖設計，并暫停開工建設。設計內容不科學，存在嚴重問題。施工圖審核（設計優(yōu)化）滯后。招投標審計n 一、建設項目招投標審計基本知識n 二、基本建設項目招標審計n （一）招投標審計重點n （二）招投標審機構工作程序n （三）主要審計工作依據n (四 )招投標前準備工作的審計n (五 )招投標文件及標底文件的審計n (六 )開標、評標、定標的審計n 三、招標審計問題分析n 四、招標審計案例分析一、建設項目招投標審計基本知識n 定義：招投標審計 是指對建設項目的勘察設計、監(jiān)理、施工、物資采購等各方面的招標和工程承發(fā)包的質量及績效進行的審查和評價。法律依據：《招投標法》：n 第十六條 n 案例：n 某委一住宅樓項目，總價約 200萬的標底，剔出不合理的造價近 80萬元。(10)檢查合同所規(guī)定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；(11)檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的有關規(guī)定。第五章 基本建設項目實施階段審計n 第一節(jié) 設備材料采購工作審計n 第二節(jié) 工程造價控制審計 一、工程造價的基本知識 二、設計變更審計 三、洽商索賠工作審計 四、 工程進度款支付審計 第三節(jié) 工程質量、進度控制工作的審計（略）第一節(jié) 按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預算定額、概算定額和概算指標。施工圖預算審計包括 直接費用審計 、 間接費用審計 、 利潤和稅金審計 等內容：(2)單價套用審計。4．利潤和稅金計取的合理性的審計。四、設計變更的審計（一）設計變更和變更設計的定義n 設計變更：（二）設計變更管理規(guī)定n 控制原則：n 應控制在設計階段，在工程施工過程中設計變更，必然造成浪費。n 案例 2：設計變更洽商索賠審批權限應在施工合同和簽批制度中予以明確。n 涉及到若干施工單位應分清范圍，責任分明。n 《政府投資項目審計管理辦法》 第六條 政府重大投資項目應當在相關合同中列明：必須經審計機關審計后方可辦理工程結算或竣工決算。第三節(jié) 基本建設項目竣工驗收審計n 工程竣工驗收是建設程序的最后一步，竣工后組織建設單位、施工單位、設計單位聯(lián)合對工程進行初步驗收，然后再進行單項工程驗收及 總項目驗收 ，同時編制竣工決算并組織試生產。1. 應扣未施；2. 工程量多計 /重復；3. 定額 /清單子目錯誤 /混用 /高套；4. 材料代換 /變更未減原預算；5. 甲供材賺取材差；6. 費率錯誤；7. 變更計價不執(zhí)行合同 /招標原則；8. 暫估價材料單價虛高；9. 合同價格調整與合同 /投標約定不符；10. 隱蔽工程量虛假等。第六章 基本建設項目竣工驗收階段審計n 第一節(jié) 工程結算審計n 第二節(jié) 竣工財務決算審計n 第三節(jié) 竣工驗收審計第一節(jié) n 爭端、仲裁和訴訟等法律關系。（四）設計變更洽商的審計n 審核重點：n 程序的合法性審核；n 變更價款的真實性、合理性審核 ；n 洽商的時效性審核。n 變更設計：（ 2）檢查預付款、保留金等扣除是否正確，是否符合合同約定。1．直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。n 暫估價材料的計價和取費問題。n 設備和材料領用的審計 ： 出入庫手續(xù)。n (4)合同中約定了 各種索賠、變更洽商的實效性 。(6)檢查所規(guī)定的付款和結算方式是否合適；(2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現(xiàn)；n 建筑總承包施工合同管理： 屬加工承攬合同性質；通常通過招標要約，投標承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國際采用 菲迪克合同條款 、我國一般采用工商管理