第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃1(成本費(fèi)用)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 10%， ?應(yīng)納稅額的 現(xiàn)值 為： ?直線 折舊法現(xiàn)值 =20232 ?產(chǎn)量 法現(xiàn)值 =19962 ?雙倍 余額遞減法現(xiàn)值 =19224 ?年數(shù) 總和法現(xiàn)值 =19436 ?雙倍 余額遞減 法計(jì)算折舊稅額 最低， ?后依次是 年數(shù) 總和法、 產(chǎn)量 法、 直線 法。 18 ?每年 折舊額 為： ?按 8年 折舊： ? 500000 （ 14%） 247。 14 二 、 折舊 計(jì)算法的運(yùn)用 ? 基本 概念 ? 提取折舊是對(duì)企業(yè) 固定資產(chǎn) ? 予以 補(bǔ)償 的基本 途徑， ? 折舊要直接計(jì)入 成本、費(fèi)用 。 7 ?【 案例 51】 ： ?A企業(yè)在 2023年先后進(jìn)貨 兩批， ?數(shù)量 相同， ?進(jìn)價(jià) 分別為 400萬元和 600萬元。 1 ? 籌劃目的： ? 最佳的成本值可以 最大 限度地 抵銷利潤(rùn)， ? 從而達(dá)到 減輕 或 延遲 稅收負(fù)擔(dān)的目的。 ? 存貨價(jià)格 低于 市價(jià)， ? 以較少資金 占有 較多存貨。 ? 折舊 籌劃具備 雙重 的好處。 ? 該企業(yè) 利潤(rùn) （含折舊）和 年產(chǎn)量 見下表： 19 表 52 某企業(yè) 不同折舊年限 的稅負(fù)比較 單位：元 折舊年份 年折 舊額 折舊各年抵減所得而 減少的稅額 節(jié)稅 總額 2 5 6 8 8 60000 0 7500/年 15000 15000/年 67500 6 80000 0 10000 /年 20230 0 50000 20 （二）折舊 方法 的籌劃： ? 分為 直線法 和 加速 折舊法。 29 ? 企業(yè)的費(fèi)用 種類 很多，可分為： ?管理 費(fèi)用 ? 指企業(yè)行政管理 部門 為組織和管理 ? 生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 另一方面是如何能 及時(shí) 或盡早地 ? 將費(fèi)用 攤?cè)?成本費(fèi)用總額， ? 以達(dá)到 延遲 企業(yè)納稅目的。 ? 如何 避免 是企業(yè)需解決的問題。 ? 籌劃依據(jù)： 核算業(yè)務(wù) 招待 費(fèi)時(shí)， 不要將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等 擠入， 否則對(duì)企業(yè) 不利。 56 ?籌劃后： ?原 超出 部分轉(zhuǎn)為工資不僅不繳稅， ?還可以 稅前 全額扣除。 60 ? 企業(yè)將產(chǎn)品 售 給公司， 再 由公司外銷， 從而 增加 一道營(yíng)業(yè)收入。 二者享受的待遇 相差 甚遠(yuǎn)。 60)= *改良 支出作為遞延費(fèi)用， ? 在不短于 5年內(nèi) 平均攤銷。 =% ?不滿足 固定資產(chǎn)改良的條件， ?應(yīng)作為固定資產(chǎn)大 修理 支出。 83 ? 需要注意： ? 更換 ， ? 不會(huì) 給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重負(fù)面影響。 ? 節(jié)稅比較： 79 少繳 城建稅和教育費(fèi)附加： ? 10％＝ ? 從而使得稅后 利潤(rùn) 增加 ? （１－ 33％）＝ 。 ?對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到 困惑。 ? 修理 后 該設(shè)備經(jīng)濟(jì) ? 使用壽命延長(zhǎng) 不到 兩年， ? 仍用于原用途，該設(shè)備已 提足 折舊。 64 ? 符合下列條件 之一 的固資修理， ? 應(yīng)視為 改良 支出： ? 一是發(fā)生的修理 支出 達(dá)到 ? 固定資產(chǎn)原值的 20%以上； ? 二是經(jīng)過修理 后 有關(guān)資產(chǎn)的 ? 經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng) 兩年 以上； ? 三是經(jīng)過修理 后 的固定資產(chǎn) ? 被用于 新的 或不同的用途。 58 ?籌劃效果： 應(yīng) 代扣代繳 個(gè)人所得稅 減少： 150000 20％＝ 30000元。 53 ? 因?yàn)榻杩罾?超過 可扣除標(biāo)準(zhǔn)， ? 超支利息應(yīng) 調(diào)增 ： ? 500 10000 （ 10%7%） ? =150000（元） ? 該企業(yè)應(yīng)納企業(yè) 所得稅 為： （ 300000＋ 150000） 25％ ＝ 54 ?應(yīng)代扣代繳 個(gè)稅： ?500 10000 10% 20％ ?＝ 100000元。 49 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 扣除 比例： 企業(yè)發(fā)生的 與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的業(yè)務(wù) 招待 費(fèi)支出， 按照發(fā)生額的 60%扣除。 44 （三）在稅法和會(huì)計(jì)制度 允許 下， 設(shè)立各種 準(zhǔn)備金 制度， 按一定標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)提 各種
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