【正文】 － B產(chǎn)品 40,170 貸： 制造費(fèi)用 86,520 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 ，計(jì)車間使用的固定資產(chǎn)折舊 600元，管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊 300元。04 ? 要求： “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類帳和“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類帳。 性質(zhì) ：損益類賬戶（收入類） 結(jié)構(gòu) ：借減貸增無余 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 減少額 （期末 結(jié)轉(zhuǎn) 至 “本年利潤 ”賬戶金額） 增加額 （本期所實(shí)現(xiàn)的收入額） 銷售時(shí)確認(rèn) 銷售前確認(rèn) 銷售后確認(rèn) 銷售過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023本章中涉及的是“應(yīng)交增值稅”。 例 27 以現(xiàn)金 800元墊付上筆銷售業(yè)務(wù)運(yùn)雜費(fèi)。04 ? 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 作用 ：用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等。（ 與原材料的區(qū)別 ） 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 ? 固定資產(chǎn)核算 例 32 企業(yè)購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)稅款26,000元，運(yùn)雜費(fèi)等 400元，款項(xiàng)用銀行存款支付。04 長期資產(chǎn)核算 ? 無形資產(chǎn)的核算 ? 無形資產(chǎn)的定義 ? 分類 ? 無形資產(chǎn)的內(nèi)容 ? 歷史成本原則 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023即： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤 =利潤總額 所得稅 所得稅 =利潤總額 *33% 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 例 38 本月攤銷上述無形資產(chǎn)價(jià)值 1,000元。 例 36：企業(yè)報(bào)廢一套設(shè)備 ， 原值 150,000元 ， 已提折舊 80,000元 ， 殘值收入 60,000元收存銀行 。04 ? 在建工程 作用 ：用來核算企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)所支付的買價(jià)、稅金、采購費(fèi)用以及安裝費(fèi)用，計(jì)算固定資產(chǎn)購置成本的 賬戶。 例 30 借：主營業(yè)務(wù)成本 192,165 貸：庫存商品 192,165 例 31 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20,000 貸：應(yīng)交稅金 （城建稅） 11,250 其它應(yīng)交款 （ 教育費(fèi)附加 ） 8,750 目錄 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 銷售過程核算 例 25 借：銀行存款 175,500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 25,500 例 26 借：應(yīng)收賬款 87,750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75,000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 12,750 例 27 借：應(yīng)收賬款 800 貸：現(xiàn)金 800 例 28 借：銀行存款 30,000 貸：預(yù)收賬款 30,000 例 29 借：應(yīng)收票據(jù) 140,400 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 120,000 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 20,400 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 按合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu) ：借增貸減余借 借 應(yīng)收 票據(jù) 貸 初余 增加額 （ 收到的商業(yè)匯票的面值以及期末計(jì)提的帶息票據(jù)的利息 ） 減少額 （ 到期收回的票據(jù)款項(xiàng)，或向銀行貼現(xiàn)的匯票金額和未到期不能收回并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)金額 ） 末余 “應(yīng)收票據(jù)備查簿” 銷售過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 制造費(fèi)用 2. 2 000 3. 280 4. 600 5. 200 6. 400 7. 237 8. 3717 制造費(fèi)用分配率 =3717/(5000+4000)= A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =5000*=2065 B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =4000*=1652 ：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 065 B產(chǎn)品 1 652 貸：制造費(fèi)用 3 717 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 1. 3225 2. 5000 3. 700 8. 2065 9. 10990 1. 2580 2. 4000 3. 560 4. 1652 9. 8792 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 “生產(chǎn)成本”帳戶，并按生產(chǎn)工人工資的比例攤配計(jì)入 A、 B兩種產(chǎn)品成本中去。04 生產(chǎn)成本 明細(xì)分類賬 明細(xì)科目： B產(chǎn)品 日期 憑證 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 字 號 直接 材料 直接 人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 ? 分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用： 例 23：分配并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用。 例 19 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 9,000元，行政管理部門辦公費(fèi) 1,500元。04 ? 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 ? 材料費(fèi)用的核算 ： 例 13 發(fā)出材料匯總表如下 借：生產(chǎn)成本 326700 制造費(fèi)用 26400 管理費(fèi)用 5500 貸：原材料 358600 項(xiàng) 目 甲材料 乙材料 數(shù)量(千克 ) 金額(元 ) 數(shù)量(千克 ) 金額(元 ) 1 制造產(chǎn)品耗用 A產(chǎn)品 6000 132023 3500 38500 B產(chǎn)品 5000 110000 4200 46200 2 車間一般耗用 1200 26400 3 行政管理部門耗用 500 5500 合 計(jì) 12200 268400 8200 90200 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 折舊的增加即固定資產(chǎn)價(jià)值的減少 。 作用： 核算預(yù)提費(fèi)用的提取及支付情況。 性質(zhì)： 資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 借增貸減余借 借 庫存商品 貸 初余（期初庫存商品成本） 增加額 （本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品） 減少額 （本期出庫數(shù)） 末余（期末庫存商品成本） 生產(chǎn)過程核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 ：應(yīng)付票據(jù) 28 800 貸：銀行存款 28 800 ：物資采購 — 甲材料 5 500 乙材料 5 600 應(yīng)交稅金 __應(yīng)交增值稅 1 887 貸：銀行存款 12 987 =720/900= 借：物資采購 — 甲材料 440 乙材料 280 貸：現(xiàn)金 180 銀行存款 540 ：原材料 11 820 貸：物資采購 — 甲材料 5 940 乙材料 5 880 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 。04 物資采購 明細(xì)分類賬 明細(xì)科目： B材料 日期 憑證 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 字 號 買價(jià) 采購費(fèi)用 合計(jì) 生產(chǎn)準(zhǔn)備核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 例 9 企業(yè)購入 D材料 1,000公斤，單價(jià) ，由銷售方墊付運(yùn)費(fèi) 200元，款項(xiàng)尚未支付。 性質(zhì) ：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 明細(xì)核算 ： 按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬 借 應(yīng)付 賬款 貸 初余 減少額（本期償還數(shù)） 增加額（本期應(yīng)付未付數(shù)） 末余 生產(chǎn)準(zhǔn)備核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 由上述公式可見，進(jìn)項(xiàng)稅額可用作銷項(xiàng)稅額的抵扣，并不計(jì)入成本。04 增值稅專題 ? 增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，對增值額征稅； ? 增值額＝銷售收入－抵扣部分 由于抵扣部分所包括的內(nèi)容不同，分為： ? 生產(chǎn)型：抵扣部分中不包括折舊，即固定資產(chǎn)的成本不扣除（只包括材料成本）。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 202304 ? 借入資金核算 例 4 企業(yè)于 2月 1日向銀行借入 50,000元存入銀行，借款合同規(guī)定：期限 6個(gè)月，年利率 ％，到期一次還本付息。 例 3 企業(yè)接受 B公司的一項(xiàng)專利權(quán)投資，該專利權(quán) B公司賬面價(jià)值為 40,000元，雙方估價(jià) 30,000元。04 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 ? “資本公積” 作用： 反映和監(jiān)督資本增值及其轉(zhuǎn)出情況 包括： 資本（或股本）溢價(jià)、接受損贈、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等 性質(zhì)： 所有者權(quán)益類賬戶 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 資本 公積 貸 本期減少額（ 轉(zhuǎn)出） 期初余額 本期增加額（ 取得） 期末余額 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 性質(zhì)： 負(fù)債類 結(jié)構(gòu)： 借減貸增余貸 借 長期借款 貸 本期減少額（ 償還借款） 期初余額 本期增加額（ 取得借款） 期末余額 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 籌資業(yè)務(wù)核算 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計(jì)系 2023 注意： 其中買價(jià)和采購費(fèi)用計(jì)入采購成本，而所支付的稅金計(jì)入增值稅的 進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 不計(jì)入采購成本 。 生產(chǎn)準(zhǔn)備核算 湘潭