支付結(jié)算業(yè)務(wù)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 1）轉(zhuǎn)賬支票的核算 ? 單位或個(gè)人需要使用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，可直接簽發(fā)并轉(zhuǎn)交給收款人，然后由收款人向開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 4 框架結(jié)構(gòu) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 信用卡及其他結(jié)算方式的核算 5 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 ? ? 1．恪守信用，履約付款。 。 ? ① 銀行受理持票人送交轉(zhuǎn)賬支票的處理。 14 ? ① 持票人 (或收款人 )開戶銀行受理持票人交存的支票。 “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” 一式三聯(lián) ， 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 （ 或活期存款 ） －申請(qǐng)人戶 ? 貸：本票 同時(shí)登記 “ 開出本票登記簿 ” 、 “ 重要空白憑證登記簿 ” ，另填制表外科目付出憑證 ， 登記表外科目明細(xì)賬： ? 付出：重要空白憑證 ——在用本票戶 19 ? 2）銀行本票付款的處理 ? （ 1）代理付款行代理出票行付款 ? 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉(zhuǎn)訖章通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。申請(qǐng)人需要使用匯票時(shí)，應(yīng)向銀行填寫銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，由申請(qǐng)人留存， 第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核名章，連同第四聯(lián)一并專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 ? 貸：聯(lián)行來(lái)賬 ? 活期存款－申請(qǐng)人戶 ? 31 ? 轉(zhuǎn)賬后，在第四聯(lián)多余款收賬通知上加蓋轉(zhuǎn)訖章，退給申請(qǐng)人。開戶銀行受理后， 應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，將第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)托收憑證登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，同時(shí)將托收憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。 39 ? ②持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來(lái)的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向承兌申請(qǐng)人收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： ? 付出：銀行承兌匯票 46 ? 5) 持票人開戶行收到匯票款的處理 ? 持票人開戶行接到承兌銀行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證，抽出專夾保管的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤后，銷記登記簿，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證。 49 ? (3) 單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 ? 如果申請(qǐng)人不在發(fā)卡銀行開戶而在同城他行開戶的，需填制支票及三聯(lián)進(jìn)賬單交發(fā)卡行，發(fā)卡銀行審核無(wú)誤后，填制一聯(lián)收取手續(xù)費(fèi)的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證憑證，支票提出交換。 ? 持卡人開戶行收到特約單位開戶行同城交換來(lái)的或寄來(lái)的有關(guān)單證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。銀行核對(duì)有關(guān)賬務(wù)并確認(rèn)無(wú)誤后，分情況處理。 ? 匯款人轉(zhuǎn)賬交付的，第二聯(lián)信匯憑證作借方憑證，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－匯款人戶 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 匯款人交付現(xiàn)金的，銀行另填一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以第二聯(lián)信匯憑證作借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ——收款人戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 64 ? 2）電匯的核算 ? 電匯是指匯款人委托匯出銀行以拍發(fā)電報(bào)的方式通知異地的匯入行將款項(xiàng)支付給收款人的匯款方式。 ? 匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián) “退匯通知書 ”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。匯出行收到有關(guān)憑證后，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方傳票。收款人在第二聯(lián)憑證上簽章后，將有關(guān)托收憑證和債務(wù)證明提交開戶銀行。 19:25:4219:25:4219:25Friday, March 10, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 19:25:4219:25:4219:253/10/2023 7:25:42 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 7時(shí) 25分 42秒 下午 7時(shí) 25分 19:25: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 7時(shí) 25分 :25March 10, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 19:25:4219:25:4219:25Friday, March 10, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 10日星期五 下午 7時(shí) 25分 42秒 19:25: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 7時(shí) 25分 :25March 10, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 思考練習(xí) ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。委托收款的基本規(guī)定見 《金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)物操作》第二部分分項(xiàng)業(yè)務(wù)操作之實(shí)驗(yàn)四 ——委托收款。 68 ? （ 2）匯入行主動(dòng)退匯。不管是哪種情況，退匯僅限于不直接入賬的匯款。 ? ①收款人在匯入行開立存款賬戶，可將匯入款直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票辦理。使用時(shí)由匯款人選擇。 ? 個(gè)人持卡人在銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制四聯(lián)取現(xiàn)單（見表 5—14）連同信用卡和身份證件一并交發(fā)卡銀行或代理銀行。 ? 信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，持卡人應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。 ? 申請(qǐng)人申請(qǐng)銀行卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行提交申請(qǐng)表，發(fā)卡行審查同意后，通知申請(qǐng)人辦理領(lǐng)卡手續(xù)。 48 ? 1）信用卡的基本管理規(guī)定 ? 信用卡的基本管理規(guī)定有： ? (1) 商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，才可以發(fā)行信用卡。 于匯票到期日，如果承兌申請(qǐng)人賬戶上沒有足額資金（有部分資金），應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按 ‰ 計(jì)收利息。會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：銀行承兌匯票 42 ? 2）持票人開戶行受理匯票的處理 ? 持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開戶行，銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款－付款人戶 ? 貸：聯(lián)行往賬 （或轄內(nèi)往來(lái)） 37 ? ②付款人的銀行賬戶內(nèi)余額不足支付的，付款人開戶行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書”，在委托收款憑證和“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”上注明退回日期和“無(wú)款支付”字樣，按照委托收款無(wú)款支付處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款－申請(qǐng)人戶 ? 貸：現(xiàn)金 32 ? ? 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：聯(lián)行往賬 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款－持票人戶
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