【正文】 容會計核算內(nèi)容所得稅利潤計算（ 1）收入分類確認Page ? 43運輸收入裝卸收入堆存收入代理業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入各收入可能涉及稅種或稅率？交通運輸企業(yè)增值稅征稅范圍與稅率Page ? 44陸路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)貨運客運場站服務(wù)打撈救助服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)代理報關(guān)服務(wù)倉儲服務(wù)交通運輸服務(wù) 11%物流輔助服務(wù) 6%裝卸搬運服務(wù).港口碼頭服務(wù).航空服務(wù)（ 2）成本劃分確認Page ? 45直接材料 其他直接費用 營運間接費用 直接人工 成本核算項目 司機和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎金，以及職工福利費 燃料 輪胎 保養(yǎng)修理費 折舊費養(yǎng)路費 其他費用 指車隊、車站、車場等基層營運單位為組織與管理營運過程所發(fā)生的，應由各類成本負擔的管理費用和營業(yè)費用。成本項目工資及福利費、燃料、材料、船舶折舊、船舶修理費、港口費、事故損失、其他 。必須在航空運輸過程結(jié)束后，經(jīng)過分攤和清算，才能確認個別航空公司的運輸收入 。 （ 1+6%） 6%=6公式：當期應交增值稅 =當期銷項稅額 當期進項稅額（ 1）當期銷項稅額確定（銷售收入含視同銷售收入）銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。? （ e）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。 （ 1+3%）=100元，則增值稅應納稅額 =100元 3%=3元。步驟一：增值稅發(fā)票開具? 系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務(wù)機關(guān)購買增值稅發(fā)票，此時要帶上IC卡，稅務(wù)機關(guān)出售發(fā)票后會將發(fā)票的電子信息讀到 IC卡上，如發(fā)票號、版本、開票限額等，這些信息與同時購買的紙質(zhì)發(fā)票一致。納稅人在取得增值稅進項發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機關(guān)大廳進行增值稅發(fā)票的認證，認證的目的是確認增值稅發(fā)票的真假，只有通過認證的發(fā)票才能抵扣。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應納稅額 .其中銷項稅額根據(jù)本月銷售收入與適應稅率計算出，這個數(shù)字應當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。3. 納稅人提供應稅服務(wù)的價格明顯偏低或者 偏高 且不具有合理商業(yè)目的的，或發(fā)生視同提供應稅服務(wù)而無銷售額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按下列順序確定銷售額：（五）加強業(yè)務(wù)培訓? ，充分認識 “營改增 ”的積極意義，改革可以減少重復征稅，調(diào)整產(chǎn)業(yè)機構(gòu)，長遠來看，會合理降低企業(yè)稅負。 23:50:3023:50:3023:50Monday, January 25, 2023? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 23:50:3023:50:3023:501/25/2023 11:50:30 PM? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 11:50:30 下午 11:50 下午 23:50:30一月 21? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 一月 2111:50 下午 一月 2123:50January 25, 2023? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 23:50:3023:50:3023:50Monday, January 25, 2023? 1知人者智，自知者明。 25 一月 202311:50:30 下午 23:50:30一月 21? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 一月 2111:50 下午 一月 2123:50January 25, 2023? 1行動出成果，工作出財富。（七）申請過渡性財政扶持的主要流程（應該有）1/25/2023 75? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。步驟三：抄報稅? 抄報稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報送稅務(wù)機關(guān)。如果發(fā)票有錯，則需要作廢，此時在作廢實物發(fā)票的同時，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。 制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。某公交客運公司 含稅銷售額為 100萬元，在計算時應先扣除稅額，即：不含稅銷售額 =100247。向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外（銷售收入 +視同銷售收入） *適用稅率 11%或 6%+銷售使用過的固定資產(chǎn) *適用稅率 4%或 17%（ 2）當期進項稅額確定（憑獲得的專用發(fā)票確定）票據(jù)種類 開具納稅人 是否可抵 認證抵扣期限抵扣稅率運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 一般納稅人 是 180 11%稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人是 180 3%鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)（計算抵扣）鐵路運輸公司是 不需認證無抵扣期7%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票 鑒證咨詢代理等是 180 6%非運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（不含現(xiàn)代服務(wù)）生產(chǎn)、商貿(mào)、加工修配是 180 17%當然還包括海關(guān)進口增值稅專用繳款書，收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票? (進項稅額轉(zhuǎn)出 )：? （ a）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)。成本計算期 航空運輸企業(yè)一般以月作為成本計算期成本范圍和成本項目成本項目包括飛行費用和飛機維修費用兩大類。成本計算單位 貨運各運輸種類的成本計算單位是千噸公里 。成本計算 沿海運輸企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)承擔的營運費用，構(gòu)成運輸總成本。運輸生產(chǎn)計量單位是貨物與旅客的周轉(zhuǎn)量。? （ 2）抵扣政策：交通運輸企業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應稅業(yè)務(wù)對差額征稅的限制；? （ 3）其他行業(yè)一般納稅人只能以貨物運輸增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，如運費；　　　　新政策（ ） 舊政策（試點區(qū)）運輸（一般） 運輸（?。┻\輸（一般） 運輸 (小 )非運輸企業(yè)一般納稅人 11% 不能抵扣 * 7%（ 11%） 7%（ 7）小規(guī)模納稅人 不能抵扣 不能抵扣 不能抵扣 不能抵扣（三）第三階段 所有行業(yè)行業(yè)全國范圍（尚無明確時間表）? ? ? （鐵路）? 【 表演、經(jīng)營游覽場所、其他文化業(yè)（含培訓講座借閱等） 、體育比賽】? （歌舞廳、茶座、高爾夫、保齡球、游藝、網(wǎng)吧）? 【旅店、旅游、飲食、其他服務(wù)業(yè)（含洗浴、理發(fā)照相、裝裱化驗、打字復印、制圖、測繪、勘探、錄音錄像等）? ? 取消營業(yè)稅三、交通運輸業(yè)與物流輔助服務(wù)營改增問題陸路運輸鐵路運輸內(nèi)河航運海洋運輸航空運輸管道運輸三、交通運輸業(yè)與物流輔助服務(wù)營改增問題（一）交通運輸行業(yè)特點 交通運輸業(yè)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。 ?其中 （ 1） 原有：增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍增加而普遍下降。（ 2）試點省份或