成本習(xí)性與量利分析-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 5 10 15 20 0 1 2 3 4 成本（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)量（百輛） 5 10 0 1 2 3 4 成本（百元） 業(yè)務(wù)量（百輛） 單位變動(dòng)成本（ b） （一）變動(dòng)成本 ? 成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)關(guān)系 ? 例如，天津汽車(chē)廠專門(mén)生產(chǎn)夏利牌微型轎車(chē)，每輛轎車(chē)需配一組電瓶，若每組電瓶的外購(gòu)價(jià)為 500元。而這種關(guān)系是客觀存在的，具有固有的性質(zhì)，故稱為“習(xí)性”。( 一 ) 營(yíng)業(yè)杠桿利益營(yíng)業(yè)杠桿利益是指在擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額條件下經(jīng)營(yíng)成本中固定成本這個(gè)杠桿所帶來(lái)的增長(zhǎng)程度更大的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。思 考 2/28/2023 17 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 ( 二 ) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也稱融資風(fēng)險(xiǎn)或籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指與企業(yè)籌資相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是指財(cái)務(wù)杠桿導(dǎo)致企業(yè)所有者收益變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。 Δ x 變動(dòng)成本總額隨著高低點(diǎn)業(yè)務(wù)量（ x）的變動(dòng)而變動(dòng) b=Δy /Δ x 移項(xiàng) a=y高 b及其基本公式 （二） 基本公式 實(shí)例 2/28/2023 29 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 第二章 成本習(xí)性與本 ?量 ?利分析 第四節(jié) 本 ?量 ?利分析概述 規(guī)劃目標(biāo)利潤(rùn)，編制利潤(rùn)預(yù)算和責(zé)任預(yù)算（第八章） 本 ?量 ?利分析 的用途 對(duì)全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（第九章） 為生產(chǎn)決策和定價(jià)決策作出最優(yōu)抉擇 (第六章） 對(duì)保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)銷(xiāo)售量和目標(biāo)銷(xiāo)售額進(jìn)行預(yù)測(cè)（第四章） 通過(guò)對(duì)利潤(rùn)的敏感性分析，估量銷(xiāo)售單價(jià)、銷(xiāo)售量和成本水平的變動(dòng)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的影響（第四章 ) 對(duì)保本點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)（第四章） 二、本 ?量 ?利分析的用途 2/28/2023 30 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 第二章 成本習(xí)性與本 ?量 ?利分析 第四節(jié) 本 ?量 ?利分析概述 三、貢獻(xiàn)毛益的涵義、計(jì)算及其用途 ? 貢獻(xiàn)毛益（ contribution margin）是本 ?量 ?利分析中的一項(xiàng)重要概念，亦可譯作“邊際貢獻(xiàn)”、“貢獻(xiàn)邊際”、“創(chuàng)利額” ? 它是指產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入超過(guò)其變動(dòng)成本的金額 ? 分為絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)兩類，其中絕對(duì)指標(biāo)有具體分為單位貢獻(xiàn)毛益和貢獻(xiàn)毛益總額；相對(duì)指標(biāo)又細(xì)分為貢獻(xiàn)毛益率和變動(dòng)成本率。 經(jīng)營(yíng)杠桿率（ DOL）＝利潤(rùn)變動(dòng)率 /銷(xiāo)售變動(dòng)率 例題 ? 假定三聯(lián)出版社今年印刷并銷(xiāo)售 《 成本及管理會(huì)計(jì) 》 20230冊(cè)，銷(xiāo)售單價(jià)為 16元，單位變動(dòng)成本為 12元，固定成本總額為 60000元。若彌補(bǔ)有余，才能提供利潤(rùn)，否則就出現(xiàn)虧損。然后通過(guò)目測(cè)，在各個(gè)成本點(diǎn)之間畫(huà)一條能反映成本變動(dòng)的平均趨勢(shì)直線，并據(jù)以確定混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本各為多少的一種圖示方法 0 50 100 成本（元） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 業(yè)務(wù)量（千機(jī)器小時(shí)） 58 ya a 維修費(fèi)的布點(diǎn)圖 混合成本維修費(fèi)（ y）＝ 58＋ 月份 7月 業(yè)務(wù)量 （千機(jī)器小時(shí)） 維修費(fèi)（元） 8 115 9 120 永慶工廠去年 7～ 12月份的設(shè)備維修費(fèi) 8月 9月 10月 11月 12月 6 110 4 85 7 105 5 100 二、混合成本的分解 （四）數(shù)學(xué)分解法 布點(diǎn)圖法 2/28/2023 24 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 第二章 成本習(xí)性與本 ?量 ?利分析 第三節(jié) 混合成本及其分解 ? 根據(jù)過(guò)去一定期間的業(yè)務(wù)量（ x）和混合成本（ y）的歷史資料，應(yīng)用最小平方法原理，算出最能代表 x與 y關(guān)系的回歸直線，借以確定混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本的方法 y=a+bx 以混合成本直線方程為基礎(chǔ) Σy=na+b?Σx 通過(guò) n個(gè)觀察值，建立回歸直線的聯(lián)立方程式 Σxy=a?Σx+b?Σx2 等式（ 1）左右各項(xiàng)分別用業(yè)務(wù)量（ x）來(lái)加權(quán) 1 2 把（ 1）移項(xiàng)化簡(jiǎn) 3 把（ 3）代入（ 2），并移項(xiàng)化簡(jiǎn)單，即得 4 Σyb?Σx n a= nΣxyΣx?Σy nΣx2(Σx)2 b= 二、混合成本的分解 （四）數(shù)學(xué)分解法 回歸直線法 2/28/2023 25 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 第二章 成本習(xí)性與本 ?量 ?利分析 第三節(jié) 混合成本及其分解 例題 ? 假定永慶工廠去年下半年六個(gè)月的設(shè)備維修費(fèi)數(shù)據(jù)如下表所示 要求：采用回歸直線法將混合成本設(shè)備維修費(fèi)分解為變動(dòng)成本和固定成本 月份 7月 業(yè)務(wù)量 （千機(jī)器小時(shí)） 維修費(fèi)（元） 8 115 9 120 永慶工廠去年 7～ 12月份的設(shè)備維修費(fèi) 8月 9月 10月 11月 12月 6 110 4 85 7 105 5 100 月份 7月 業(yè)務(wù)量（ x） （千機(jī)器小時(shí)） 維修費(fèi)（ y）（元） 8 115 9 120 8月 9月 10月 11月 12月 6 110 4 85 7 105 5 100 xy x2 660 36 920 64 340 16 500 25 1080 81 735 49 n=6 Σx=39 Σy=635 Σxy=4235 Σx2=271 3 Σyb?Σx n a= 4 nΣxyΣx?Σy nΣx2(Σx)2 b= a= b= 混合成本維修費(fèi)（ y）＝ ＋ 二、混合成本的分解 （四）數(shù)學(xué)分解法 回歸直線法 2/28/2023 26 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 第二章 成
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