成本習性與量利分析-文庫吧在線文庫
【正文】 5 10 15 20 0 1 2 3 4 成本（萬元） 業(yè)務量（百輛） 5 10 0 1 2 3 4 成本（百元） 業(yè)務量（百輛） 單位變動成本（ b） （一）變動成本 ? 成本總額與業(yè)務量總數(shù)成正比例增減變動關系 ? 例如，天津汽車廠專門生產(chǎn)夏利牌微型轎車，每輛轎車需配一組電瓶，若每組電瓶的外購價為 500元。而這種關系是客觀存在的，具有固有的性質(zhì)，故稱為“習性”。( 一 ) 營業(yè)杠桿利益營業(yè)杠桿利益是指在擴大營業(yè)額條件下經(jīng)營成本中固定成本這個杠桿所帶來的增長程度更大的經(jīng)營利潤。思 考 2/28/2023 17 上海交通大學成人教育學院 ( 二 ) 財務風險財務風險也稱融資風險或籌資風險，是指與企業(yè)籌資相關的風險，尤其是指財務杠桿導致企業(yè)所有者收益變動的風險，甚至可能導致企業(yè)破產(chǎn)的風險。 Δ x 變動成本總額隨著高低點業(yè)務量（ x）的變動而變動 b=Δy /Δ x 移項 a=y高 b及其基本公式 （二） 基本公式 實例 2/28/2023 29 上海交通大學成人教育學院 第二章 成本習性與本 ?量 ?利分析 第四節(jié) 本 ?量 ?利分析概述 規(guī)劃目標利潤，編制利潤預算和責任預算（第八章） 本 ?量 ?利分析 的用途 對全面預算和責任預算的執(zhí)行情況進行業(yè)績評價（第九章） 為生產(chǎn)決策和定價決策作出最優(yōu)抉擇 (第六章） 對保證目標利潤實現(xiàn)的目標銷售量和目標銷售額進行預測（第四章） 通過對利潤的敏感性分析，估量銷售單價、銷售量和成本水平的變動對目標利潤的影響（第四章 ) 對保本點進行預測（第四章） 二、本 ?量 ?利分析的用途 2/28/2023 30 上海交通大學成人教育學院 第二章 成本習性與本 ?量 ?利分析 第四節(jié) 本 ?量 ?利分析概述 三、貢獻毛益的涵義、計算及其用途 ? 貢獻毛益（ contribution margin）是本 ?量 ?利分析中的一項重要概念，亦可譯作“邊際貢獻”、“貢獻邊際”、“創(chuàng)利額” ? 它是指產(chǎn)品的銷售收入超過其變動成本的金額 ? 分為絕對指標和相對指標兩類，其中絕對指標有具體分為單位貢獻毛益和貢獻毛益總額；相對指標又細分為貢獻毛益率和變動成本率。 經(jīng)營杠桿率（ DOL）＝利潤變動率 /銷售變動率 例題 ? 假定三聯(lián)出版社今年印刷并銷售 《 成本及管理會計 》 20230冊，銷售單價為 16元，單位變動成本為 12元，固定成本總額為 60000元。若彌補有余，才能提供利潤，否則就出現(xiàn)虧損。然后通過目測，在各個成本點之間畫一條能反映成本變動的平均趨勢直線，并據(jù)以確定混合成本中的固定成本和變動成本各為多少的一種圖示方法 0 50 100 成本（元） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 業(yè)務量（千機器小時） 58 ya a 維修費的布點圖 混合成本維修費（ y）＝ 58＋ 月份 7月 業(yè)務量 （千機器小時） 維修費（元） 8 115 9 120 永慶工廠去年 7～ 12月份的設備維修費 8月 9月 10月 11月 12月 6 110 4 85 7 105 5 100 二、混合成本的分解 （四）數(shù)學分解法 布點圖法 2/28/2023 24 上海交通大學成人教育學院 第二章 成本習性與本 ?量 ?利分析 第三節(jié) 混合成本及其分解 ? 根據(jù)過去一定期間的業(yè)務量（ x）和混合成本（ y）的歷史資料，應用最小平方法原理，算出最能代表 x與 y關系的回歸直線，借以確定混合成本中的固定成本和變動成本的方法 y=a+bx 以混合成本直線方程為基礎 Σy=na+b?Σx 通過 n個觀察值，建立回歸直線的聯(lián)立方程式 Σxy=a?Σx+b?Σx2 等式（ 1）左右各項分別用業(yè)務量（ x）來加權(quán) 1 2 把（ 1）移項化簡 3 把（ 3）代入（ 2），并移項化簡單，即得 4 Σyb?Σx n a= nΣxyΣx?Σy nΣx2(Σx)2 b= 二、混合成本的分解 （四）數(shù)學分解法 回歸直線法 2/28/2023 25 上海交通大學成人教育學院 第二章 成本習性與本 ?量 ?利分析 第三節(jié) 混合成本及其分解 例題 ? 假定永慶工廠去年下半年六個月的設備維修費數(shù)據(jù)如下表所示 要求：采用回歸直線法將混合成本設備維修費分解為變動成本和固定成本 月份 7月 業(yè)務量 （千機器小時） 維修費（元） 8 115 9 120 永慶工廠去年 7～ 12月份的設備維修費 8月 9月 10月 11月 12月 6 110 4 85 7 105 5 100 月份 7月 業(yè)務量（ x） （千機器小時） 維修費（ y）（元） 8 115 9 120 8月 9月 10月 11月 12月 6 110 4 85 7 105 5 100 xy x2 660 36 920 64 340 16 500 25 1080 81 735 49 n=6 Σx=39 Σy=635 Σxy=4235 Σx2=271 3 Σyb?Σx n a= 4 nΣxyΣx?Σy nΣx2(Σx)2 b= a= b= 混合成本維修費（ y）＝ ＋ 二、混合成本的分解 （四）數(shù)學分解法 回歸直線法 2/28/2023 26 上海交通大學成人教育學院 第二章 成
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