市場營銷第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算-文庫吧在線文庫
【正文】 算： ? （一）主營業(yè)務(wù)收支的核算： ? 1. 銷售產(chǎn)品，取得收入時： ? 借：銀行存款 (價稅之和 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (售價 ) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? (售價稅率 ) ? 2. 若銷售產(chǎn)品，貨款尚未收回： ? 借：應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)收賬款） —— 單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 銀行存款 等 （墊付的費用） ? 收到款項時： ? 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)收賬款） —— 單位 ? ? ３ . 預(yù)收賬款銷售產(chǎn)品的： ? （ 1）預(yù)收時： ? 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 單位 （預(yù)收數(shù)） ? （ 2）發(fā)出商品時： ? 借：預(yù)收賬款 —— 單位 （價稅費之和） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （售價） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 銀行存款 等 （墊付的費用） ? （ 3）差額多退少補(bǔ)時： ? 補(bǔ)交時 ? 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 單位 （差額） ? 退還時作相反的分錄 ? 借：預(yù)收賬款 —— 單位 ? 貸：銀行存款 ? ４ . 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本： 已銷產(chǎn)品成本 = 銷售數(shù)量 產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 —— 品名 （ 二 ） 其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1． 出售材料業(yè)務(wù)： （ 1） 取得收入時： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （售價） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） （ 2） 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本時： 借：其他業(yè)務(wù)成本 （成本價） 貸：原材料 —— 品名 2． 出租業(yè)務(wù)： （ 1） 取得租金收入時： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 2）發(fā)生租賃支出（如折舊、攤銷等）時： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 等 （三）銷售稅費的核算： 1．支付廣告費、運輸費等費用時： 借：銷售費用 —— 費 貸：銀行存款 等 2．分配銷售人員工資、計提其福利費時： 借：銷售費用 —— 職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 ? 3．計提銷售機(jī)構(gòu)折舊費時： 借：銷售費用 —— 折舊費 貸：累計折舊 4．計算應(yīng)交納稅費及教育費附加 計算經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加時 ： 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） 7%（或 5%、 1%） 應(yīng)交教育費附加 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） 3% ? 借： 營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 /營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 —— 應(yīng)交教育費附加 實際繳納時： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 /營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 —— 應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 四、 業(yè)務(wù)丼例（書上 P7174） （一）主營業(yè)務(wù)丼例 例 1 2023年 3月 10日，華聯(lián)實業(yè)股仹有限公司向 乙公司銷售 A產(chǎn)品。 借：銀行存款
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