技術(shù)研發(fā)費(fèi)用中的納稅籌劃-文庫吧在線文庫
【正文】 稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。 一 研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠 ? （ 1）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 二是《技術(shù)服務(wù)合同書》，它是“對于專項(xiàng)技術(shù)的技術(shù)資格培訓(xùn)、技術(shù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)訓(xùn)練簽訂的技術(shù)培訓(xùn)合同”。 二 合理納稅籌劃的措施 ? ? 我國對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠一般設(shè)在科技和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)。 ? 思考：如果甲公司將研發(fā)部門獨(dú)立出來成立一家全資的高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè) A公司，企業(yè)應(yīng)交所得稅？ 三 案例分析及籌劃思路 ? 不考慮成立新公司新增的管理費(fèi)用 ,則 A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 500萬元 ,技術(shù)開發(fā)成本 1 000萬元 ,企業(yè)虧損不交納企業(yè)所得稅 ,享受不到企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。 三 案例分析及籌劃思路 ? （ 1）若 B公司是免稅期 ,無需繳納企業(yè)所得稅。 三 案例分析及籌劃思路 ? ,估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元 ,則方案一應(yīng)交稅 (S) 25%,方案二免征企業(yè)所得稅 ,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費(fèi)的關(guān)系為 : ? () 25%=0 ? 籌劃思路 :如果 S,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨(dú)立出來成立公司節(jié)稅 ,反之 ,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。 ? 則方案一應(yīng)交稅 () 25% ? 方案二應(yīng)交稅 (SA) 15%,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費(fèi)的關(guān)系為 : ? () 25%=(SA) 15% ? S= ? 籌劃思路 :如果 S,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨(dú)立出來成立公司節(jié)稅 ,反之 ,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。因?yàn)樵诓煌h(huán)境、不同時間下，所選擇的納稅籌劃方案所達(dá)到的效果往往不同。 四 籌劃過程中應(yīng)注意的問題 ? 五、 高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)重點(diǎn)圍繞于企業(yè)本身的特點(diǎn)來進(jìn)行 ? （ 1）在高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立的初期，其特點(diǎn)是產(chǎn)品生產(chǎn)的規(guī)模小、銷量低，沒有形成規(guī)模效益，需要大量的產(chǎn)品升級和市場開發(fā)投入，單位利潤較低，甚至處于盈虧邊緣。 :24:5301:24Feb2310Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 01:24:5301:24:5301:242/10/2023 1:24:53 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , February 10, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 10日星期五 1時 24分 53秒 01:24:5310 February 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 10日星期五 上午 1時 24分 53秒 01:24: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 上午 1時 24分 :24February 10, 2023 1行動出成果，工作出財富。 四 籌劃過程中應(yīng)注意的問題 ? （ 3）在高新技術(shù)企業(yè)的衰退期，隨著替代產(chǎn)品的成功開發(fā)與投入，企業(yè)將重新進(jìn)入一個新的生命周期，這時應(yīng)當(dāng)做好舊資產(chǎn)處置的合理稅務(wù)籌劃，最大程度的緩解新生命周期初始階段資金緊張的問題。但稅收優(yōu)惠往往是在一定的經(jīng)營狀況、經(jīng)營方式和經(jīng)營時間的前提下可以享受，其針對性較為明顯。節(jié)稅的最終目的是增收，如果因?yàn)橐晃稄?qiáng)調(diào)節(jié)稅，但最終的整體收益沒有增加甚至有所減少，則失去了納稅籌劃的意義。則方案一應(yīng)交稅() 25%,方案二應(yīng)交稅 (SA500) 25%247。 ? 同樣乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅 250萬元 ,兩家公司合計應(yīng)交
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