研發(fā)費(fèi)用稅前扣除-文庫吧在線文庫
【正文】 得來源地 稅收管轄權(quán)課稅） ?是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)； ?只就來源于境內(nèi)所得交納企業(yè)所得稅。 8 2） 研究開發(fā)活動的范圍限制： ?《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 ? 八個方面： ?電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) ?《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》 ? 十大產(chǎn)業(yè)： ?信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋 9 2. 研發(fā)方式： ?按研發(fā)活動的承擔(dān)著劃分： ? 自主研發(fā) ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ?按研發(fā)項(xiàng)目的資金來源劃分： ? 政府立項(xiàng)項(xiàng)目 ? 企業(yè)自主立項(xiàng)項(xiàng)目 10 （研發(fā)項(xiàng)目資料） （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目 立項(xiàng)的決議文件。 ? 委托開發(fā)項(xiàng)目 ： ? 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 16 ? 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 6號 — 無形資產(chǎn)》對研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理規(guī)定： （ 1）將研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段 . 17 ? 研究階段： ?指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。 ? 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。 ? 同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 ? 從 2023年開始， 10年之內(nèi)每年在據(jù)實(shí)攤銷 100萬基礎(chǔ)上，可加計(jì)攤銷 50萬，每年少繳所得稅 （ 500 25%），10年少繳所得稅 125 （ 10）萬。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。 36 四、申報程序與資料提供 A. 申報流程： （ 1）資料 ? 企業(yè) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) （ 2）研發(fā)項(xiàng)目爭議 （ 3）研發(fā) 項(xiàng)目鑒證 政府科技部門 37 B. 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料： ? 研發(fā)項(xiàng)目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的 決議文件。本年度該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi) 500萬元、人工工資 100萬元，以及其他費(fèi)用 400萬元，總計(jì) 1000萬元。 ?參考設(shè)置： ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項(xiàng)目 — 費(fèi)用化支出 — 人工費(fèi)等 ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項(xiàng)目 — 資本化支出 — 人工費(fèi)等 ?具體處理： ? 相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目 21 ? 會計(jì)期末： A. 對費(fèi)用化支出 ,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： ? 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 ，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時 ? 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 ? 對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費(fèi)用 貸：累
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