【正文】 7 ? 1996年 6月 24日，上交所擬選擇市場最具代表性的 30家上市公司作為樣本，編制“上證 30指數(shù)”，并在 7月 1日正式推出。 SEC被授權(quán)對證券上市交易的公司和證券公開發(fā)行的非上市公司（通稱公眾公司）實施管制。 18 定期報告 ——中美年度報告的內(nèi)容比較 中國上市公司年度報告的內(nèi)容 美國 10K格式年度報告的內(nèi)容 1. 重要提示及目錄 2. 公司基本情況簡介 3. 會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 4. 股本變動及股東情況 5. 董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況 6. 公司治理結(jié)構(gòu) 7. 股東大會情況簡介 8. 董事會報告 9. 監(jiān)事會報告 封面及提示 1. 經(jīng)營業(yè)務(wù) 2. 財產(chǎn) 3. 法律訴訟 4. 提交證券持有者表決的事項 5. 注冊公司普通權(quán)益市場及相關(guān)股東事項 6. 財務(wù)數(shù)據(jù)摘要 7. 管理當(dāng)局對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的討論與分析 1. 財務(wù)報表及補充披露 2. 變更會計師及與會計師在會計和財務(wù)披露上的分歧 有權(quán) 、財務(wù)報表清單和 8K格式報告的簽名 19 臨時報告 ? 上市公司對于發(fā)生的、可能對股價產(chǎn)生較大影響的重大事件，或涉及收購活動的業(yè)務(wù)，在投資者尚未得知時，還應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行臨時報告，詳細(xì)說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的法律后果。 ? 1967年，公司法首次提出披露分部信息的法定要求。 ? 2023年 11月，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —分部報告》（征求意見稿）， 2023年 2月正式頒布分部報告準(zhǔn)則。 30 報告分部 (reportable segment ) 報告分部 是指按確定的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部 ， 對其相關(guān)信息予以披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部 。 （ 2）風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。 分部資產(chǎn)的披露金額應(yīng)當(dāng)按照扣除相關(guān)累計折舊或攤銷額以及累計減值準(zhǔn)備后的金額確定。 中期財務(wù)報告 37 本節(jié)內(nèi)容 中期財務(wù)報告制度的演進(jìn) 中期財務(wù)報告的理論基礎(chǔ) 中期財務(wù)報告的基本內(nèi)容 38 中期財務(wù)報告的發(fā)展 ?美國 ?歐共體（歐盟） ?國際會計準(zhǔn)則理事會 ?中國 39 中期財務(wù)報告的發(fā)展 —美國 ? 1901年 U. S. Steel Corporation基于自愿原則率先向外界提供中期財務(wù)報告，開歷史之先河。 ? 由于缺乏會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)，中期報告信息的質(zhì)量受到質(zhì)疑。 ? 中期報告的正文包括：公司簡介、主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)、股本變動和主要股東持股情況、經(jīng)營情況的回顧與展望、重要事項、財務(wù)會計報告等。中期財務(wù)報告，指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。 中國、英國、 IASB采用獨立觀 54 整體觀（ integral view） 基本觀點： 每一個中期只是整個會計年度的一部分 在這種觀點下，中期期末所做的關(guān)于年度期間經(jīng)營結(jié)果的判斷將會影響中期期末的遞延、應(yīng)計和估計。 59 2． 中期會計計量可在更大程度上依賴于估計 。 2．編制合并報表的要求 62 3． 提供比較報表的要求 在中期財務(wù)報告中 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較會計報表： （ 1） 本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表； （ 2） 本中期的利潤表 、 年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表； （ 3） 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表 。 3. 中期各會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度會計報表相一致 。 :10:0719:10Jan2323Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 19:10:0719:10:0719:101/23/2023 7:10:07 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 , January 23, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 23日星期一 7時 10分 7秒 19:10:0723 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 2023年 1月 23日星期一 下午 7時 10分 7秒 19:10: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 下午 7時 10分 :10January 23, 2023 1行動出成果，工作出財富。 7． 對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用 ， 除了在會計年度末允許預(yù)提或者待攤的之外 ， 企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量 ， 不應(yīng)當(dāng)在中期會計報表中預(yù)提或者待攤 。 （ 3） 中期會計報表附注應(yīng)當(dāng)以會計年度年初至本中期末為基礎(chǔ) ， 而不應(yīng)當(dāng)僅僅只披露本中期所發(fā)生的重要事項或者交易 。 61 （ 1）如果企業(yè)在上年度財務(wù)報告中編制的是合并會計報表，則企業(yè)在中期期末也應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表，并且，合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制方法和報表的格式、內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)與上年度合并會計報表相一致。 ? 缺點：以年度為基礎(chǔ)進(jìn)行會計估計，可能會歪曲企業(yè)的中期經(jīng)營成果，模糊企業(yè)盈利趨勢的轉(zhuǎn)折點和短期波動。 ? 在獨立觀下，中期報告的編制應(yīng)當(dāng)采用與年度報告相同的會計政策、原則、程序和方法。披露方式可以是完整的財務(wù)報表，也可以是匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)。 ? 該指令規(guī)定各成員國生效的時間最遲不得超過1983年 6月 30日（實際上成員國未能按期修改法規(guī)）。 40 ? 1952年， SEC要求受其管轄的公司遵循 9— K格式按季編送完整的利潤表和留存收益表，但由于外界的反對， 1953年 10月廢除。轉(zhuǎn)移價格的確定基礎(chǔ)及其變更情況，應(yīng)當(dāng)予以披露。分部的折舊費用 、 攤銷費用以及其他重大的非現(xiàn)金費用 ，應(yīng)當(dāng)分別披露 。 31 確定為報告分部的各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的對外營業(yè)收入總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)全部營業(yè)收入總額的 75%。 28 地區(qū)分部 （ geographical segment） 地區(qū)分部 是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的 、 能夠在一個特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分 。 分部報告的發(fā)展 —英國 24 ? 1981年 8月， IASC頒布 IAS 《財務(wù)信息的分部報告》，要求