【正文】 （1993年12月13日中華人民共和國國務院令第136號發(fā)布）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。第十五條 繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。第八條 對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策；（一） 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；（二） 法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。第六條 計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。納稅人轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；（三） 納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。第十七條 本條例自1994年1月1日起施行。第六條 應納稅所得額的計算：（一） 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用八百元后的余額，為應納稅所得額；（二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；（三） 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額；（四） 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額；（五） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機并報送納稅申報表。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。個人所得稅代扣代繳暫行辦法第一條 為加強個人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強化代扣代繳手段，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及實施細則和有關行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。代扣代繳義務人的有關領導要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應將名單及時報告主管稅務機關。第十條 扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。第十九條 扣繳義務人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務的，按抗稅處理。第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎性工作。稅務機關要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。納稅人檔案內(nèi)容包括：1． 納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其它身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務、主要收入來源、家庭成員組織；2． 納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3． 扣繳義務人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4． 自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結(jié)果，兩種申報情況不符時的處理決定；5． 對納稅人進行稅務稽查的稽查處理報告；五、 鞏固扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。各地在專項檢查工作結(jié)束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發(fā)〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡的重要內(nèi)容，各級稅務機關都要給予高度重視，并結(jié)合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。二、 向的繳義務人發(fā)送《扣繳義務人須知》。扣繳義務人檔案資料，應以扣繳義務人為單位進行歸集，內(nèi)容應包括扣繳義務人基本情況、《扣繳義務人須知》的送達回證、扣繳個人所得稅報告表、扣繳情況記錄、扣繳義務人表彰或處罰記錄以及主管稅務機關需要的其它有關資料。對接受委托的單位，要比照扣繳義務人進行管理。八、 依法及時付給扣繳義務人手續(xù)費。三、 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。三、 金融、保險企業(yè)不享受[1994]財稅字001號關于勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收政策。國家稅務總局關于規(guī)范保險業(yè)專用發(fā)票有關問題的通知國稅發(fā)[2001]79號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，各保監(jiān)辦，各保險公司：為進一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營行為，促進保險業(yè)的健康發(fā)展，加強保險業(yè)發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國保險法》的有關規(guī)定，現(xiàn)就使用保險業(yè)專用發(fā)票有關問題通知如下：一、凡在中華人民共國境內(nèi)從事保險業(yè)務，在收取保險費時，必須開具稅務機關統(tǒng)一印制的發(fā)票?！秾Ｓ冒l(fā)票》采用國家稅務總局指定的干式復寫紙作為印制專用紙，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色，第三聯(lián)背涂為淺蘭色，第四聯(lián)為普通打印紙（發(fā)票樣式附后）。四、對于約定分期付款的保險業(yè)務，應在每次收取款項時，分別開具《專用發(fā)票》。各省級地方稅務局可根據(jù)本地營銷員營銷費用發(fā)生的實際情況，在上述幅度內(nèi)確定具體扣除比例。國家稅務總局關于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知國稅發(fā)[1999]169號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為加強保險企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，結(jié)合保險企業(yè)的經(jīng)營特點和稅收征管中的實際情況，現(xiàn)就內(nèi)資保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題通知如下：一、保險企業(yè)取得的境外所得，應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關稅收法規(guī)的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。但單項固定資產(chǎn)修理費超過其折舊額50%且數(shù)額在10萬元以上的，應報經(jīng)稅務機關審核確認后分期扣除，但扣除期限最長不得超過3 年。保險企業(yè)實際發(fā)生的各種保險賠款，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。精算方法，經(jīng)有關部門同意后，應報稅務機關備案。一九九九年九月十四日國家稅務總局關于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》的通知國稅發(fā)［2000］15號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強對金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證金融保險業(yè)營業(yè)稅及時足額入庫，現(xiàn)將總局制定的《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》印發(fā)給你們，自2000年１月１日起執(zhí)行，并于上半年實施到位（另有規(guī)定者除外）。（三） 證券公司。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務。如委托業(yè)務、代理業(yè)務、咨詢業(yè)務等。二、 融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。買入價原則上按照實際成本加權平均法進行核算。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之各乘以５０％。第六條 申報納稅一、 納稅人應當按征管法、條例、實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關報申報納稅，并報送下列資料：（一）《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》。第七條 違章處理納稅人未按規(guī)定申報、納稅以及發(fā)生其它違章行為的，按征管法的有關規(guī)定處罰。 第4欄“減除項目額”系指稅法規(guī)定的可以從營業(yè)額中減除的部分。 “貸款狀況”填寫此筆貸款的質(zhì)量，應按“正常”、“逾期”、“呆滯”、“呆帳”四種情況填寫。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動。 “起訖日期”填寫此筆貸款的起始日期和終止日期。 第7欄“稅率”根據(jù)申報稅務機關的不同（國稅和地稅）填寫相應的稅率。 “納稅人識別號”，填寫稅務機關為納稅人確定的識別號。（2） 《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《自營買賣股票價差收入明細表》、《自營買賣債券價差收入明細表》、《自營買賣外匯價差收入明細表》、《自營買賣其它金融商品價差收入明細表》、《金融經(jīng)紀業(yè)務及其它金融業(yè)務收入日匯總明細表》、《保費收入明細表》、《儲金業(yè)務收入明細表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務需要報相應的空表。 融資租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。買入價原則上按照實際成本加權平均法進行核算。但選定后一年內(nèi)不得變更。（二） 外匯轉(zhuǎn)貸１、 中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額（包括基準利率計算的利息和加息）。（二）一般貸款業(yè)務，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。（七） 其它經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。附件： 《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》二０００年一月十九日金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法第一條 總則根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱實施細則）、財政部、國家稅務總局《關于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關問題的通知》（財稅字［１９９５］７９號）和《關于金融保險業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知》（財稅字［１９９６］５０號等有關規(guī)定，制定本辦法。十一、保險企業(yè)的工資支出，按計稅工資標準扣除；職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按計稅工資總額的相應比例計算扣除。已報告未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。六、保險企業(yè)的業(yè)務宣傳費，按不超過當年營業(yè)收入的6‰據(jù)實扣除；但開業(yè)不滿三年的保險企業(yè)，按不超過當年營業(yè)收入的9‰據(jù)實扣除。同一項保險業(yè)務不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。國家稅務總局關于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知（1990年5月3日 國稅函發(fā)〈1990〉428號）各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：印花稅開征以來，各地反映對保險合同以投保金額為計稅依據(jù)的辦法不盡合理，征管檢查難度較大。附件：《保險業(yè)專用發(fā)票》票樣（電腦票、手工票各一套）二00一年七月二十三日保 險 業(yè) 專 用 發(fā) 票 INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000存 根 聯(lián) COUNTERFOIL 開票日期： Date of Issue印刷廠年月印份(數(shù)量4)號碼起訖付款人：Payer承保險種：Coverage保險單號： 批單號Policy No 保險費金額：（大寫） （大寫）Premium Amount(In Words) （In Figures）附注：Remarks第第第第一二三四聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)存發(fā)記業(yè)根票帳務聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)經(jīng)手人： 復核： 保險公司簽章：Handler Checked by Stamped by Insurance Company地址： 電話： （手開無效）Add Tel Not Valid If In Hand Written國家稅務總局關于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知（1998年1月23日 國稅發(fā)[1998]13號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于個人提供非有形商品推銷代理等服務活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1997]103號）精神，保險企業(yè)營銷員（非雇員，下同）取得的收入應按勞務報酬所得計征個人所得稅。在本規(guī)定之外，需要增加《專用發(fā)票》聯(lián)次，以及增加漢文和少數(shù)民族文字對照的，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。二、《專用發(fā)票》分電腦票和手工票二種，采用漢、英二種文字。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動。財政部、國家稅務局關于金融、保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知1996年26日 財稅字[1996]38號中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、效能銀行、中國人民保險（集團）公司、中國國際信托投資公司、中國新技術創(chuàng)業(yè)投資公司、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、蛇口招商銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、華夏銀行、中國太平洋保險公司、中國平安保險公司、華夏證券有限公司、國泰證券有限公司、南方證券有限公司、中國經(jīng)濟開發(fā)信托投資公司、中國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，各