【正文】 漢字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。書(shū)寫(xiě)時(shí)， 除5以外的數(shù)字，必須一筆寫(xiě)成，不能人為增加數(shù)字的筆畫(huà)。注意：“￥” 與數(shù)字之間不能留有空格。② 從個(gè)人取得原始憑證，須有經(jīng)辦人員簽名。⑵編號(hào)的填寫(xiě) 分月按…N連續(xù)編號(hào) 。賬簿的格式要按照記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力行＃簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。如有，將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，注明此行空白、此頁(yè)空白，并由記賬人員簽名或蓋章。③賬實(shí)核對(duì) 核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄和財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。會(huì)計(jì)交接注意事項(xiàng)： ①會(huì)計(jì)憑證賬簿登記完畢，并在賬簿最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章，將本人保管的所有相關(guān)憑證、賬本、證件和其他資料準(zhǔn)備齊全，填寫(xiě)會(huì)計(jì)交接清單（一式三份），對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)書(shū)面說(shuō)明。⑦與前任會(huì)計(jì)核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)是否有呆死賬，確定責(zé)任人。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：提供一個(gè)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。法律主體可以是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。所有者權(quán)益對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)索償權(quán)。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn) 會(huì)計(jì)等式：是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式。按其歸屬要素不同，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益類(lèi)五大類(lèi)。二、 復(fù)式記賬復(fù)式記賬是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。不同性質(zhì)的賬戶(hù)中，借貸所表示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，至于借方增加或貸方增加，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款等貸：銀行存款二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)㈠ 應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)。產(chǎn)成品：完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)。先進(jìn)先出法：2006年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101略期初結(jié)存3010300105購(gòu)入9011990309010113009901020購(gòu)入60127203090101130099060127201025發(fā)出307010113007702060111222072030合計(jì)1501710100107080940加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨金額+本期收入存貨金額）/（期初存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）加權(quán)平均法：甲材料單位成本=[30*10+（90*11+60*12）]/（30+90+60）=（300+1710）/180=本月發(fā)出甲材料的成本=100*=1117元月末庫(kù)存甲材料的成本=80*=具體科目：⑴原材料 是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料，本科目核算原材料收發(fā)的實(shí)際成本借方：增加，貸方：減少，期末余額在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際成本。借方：增加、貸方：減少，余額在借方，庫(kù)存的。外購(gòu) 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 需要安裝 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸： 銀行存款 貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊定義：是指企業(yè)的固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。余額在貸方反映企業(yè)累計(jì)折舊額。貸方：計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)，借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷(xiāo)。貸方：登記收回長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值或采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。 會(huì)計(jì)處理 發(fā)生時(shí) 借：有關(guān)科目（原材料） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 償還時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 實(shí)在無(wú)法支付：借：應(yīng)付帳款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 預(yù)收賬款： 定義：是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或者勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)方預(yù)先收取的款項(xiàng)。不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，如，印花稅、耕地占用、契稅應(yīng)交增值稅：指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)的增值稅額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。貸方余額：尚未支付的。利潤(rùn)分配： 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)。 其他業(yè)務(wù)收入：是指主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入，一般占企業(yè)收入的比重較小，如工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括材料銷(xiāo)售收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、提供非工業(yè)性勞務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外支出：與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。管理費(fèi)用 指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+允價(jià)值變動(dòng)收+投資收益營(yíng)業(yè)收入：主營(yíng)+其他收入營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)+其他成本投資收益 ：指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或損失。 根據(jù)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 應(yīng)收賬款：反映企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，根據(jù) 應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)填列，如應(yīng)收賬款賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)期末有貸方余額，在本表預(yù)收賬款中填列。根據(jù)期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后余額填列。 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：除上訴外的其他，金額大應(yīng)單獨(dú)列示。遞延所得稅資產(chǎn)減少：表中遞延所得稅期初余額與期末余 額的差額 第十一部分 稅法一、 中國(guó)稅制現(xiàn)狀：1991年1月1日實(shí)行新稅制，16年了，以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。2低稅率，英國(guó)和愛(ài)爾蘭增值稅0稅率。（指一個(gè)納稅年度，中國(guó)居住365天，出境一次不超過(guò)30天，累計(jì)不超過(guò)90天）二、征繳方式：（一）自行申報(bào)納稅： 年所得12萬(wàn)元以下的，在年度終了3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（三）稿酬所得、適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額征減30%。三、個(gè)人所得稅的計(jì)算(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的確定級(jí) 次含 稅 級(jí) 距稅 率%速 算 扣 除 數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)5002000元的10253超過(guò)20005000元的151254超過(guò)500020000元的203755超過(guò)2000040000元的2513756超過(guò)4000060000元的3033757超過(guò)6000080000元的3563758超過(guò)80000100000元的40103759超過(guò)100000元的4515375每月收入額減除費(fèi)用1600元的基礎(chǔ)上，再減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3200元，合計(jì)4800元。，一些大企業(yè)夸大企業(yè)所得稅，虛化利潤(rùn)，虛營(yíng)內(nèi)虧，當(dāng)然制度本身也有毛病，一部分不讓進(jìn)成本，利潤(rùn)就顯的高了。這與單一所有制也有一些關(guān)系。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，即以?xún)衾麧?rùn)為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)四類(lèi)項(xiàng)目的調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金流量。1 預(yù)收賬款：反映公司預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位貨款，根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)填列，如有借方余額在應(yīng)收賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)填列 應(yīng)付職工薪酬：期末余額，如借方則2 應(yīng)交稅費(fèi)：期末余額，如借方則2 其他應(yīng)付款：應(yīng)付暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，期末余額，如借方則2 預(yù)提費(fèi)用：期末余額，如借方則合并在待攤費(fèi)用項(xiàng)目中2 長(zhǎng)期借款：一年以上，期末余額2 長(zhǎng)期應(yīng)付款：期末余額2 實(shí)收資本：各股東實(shí)際投入，期末余額2 資本公積：期末余額2 盈余公積：期末余額，其中，公益金期末余額應(yīng)根據(jù)法定公益金明細(xì)賬戶(hù)期末余額填列2 未分配利潤(rùn)：期末余額，如借方則損益表反映企業(yè)在一定期間利潤(rùn)或虧損的實(shí)際情況主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：本賬戶(hù)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本賬戶(hù)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本賬戶(hù)發(fā)生額其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用本賬戶(hù)發(fā)生額管理費(fèi)用本賬戶(hù)發(fā)生額投資收益發(fā)生額補(bǔ)貼收入：發(fā)生額營(yíng)業(yè)外收入本賬戶(hù)發(fā)生額所得稅：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金內(nèi)和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制1銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金：本期銷(xiāo)售+前期銷(xiāo)售本期收到的+本期預(yù)收的+銷(xiāo)售材料等的銷(xiāo)售收入和稅金。 其他應(yīng)收款：對(duì)其他單位或個(gè)人的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，根據(jù)期末余額填列。期末，將總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第九部分 賬戶(hù)處理程序 賬戶(hù)處理程序：指以會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法。核算的一般程序區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。 制造費(fèi)用 企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車(chē)間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停業(yè)損失等。分類(lèi)：按經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。收入對(duì)應(yīng)相關(guān)成本科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出。股份有限公司要按收購(gòu)股票方式減資。 資本或股本溢價(jià)： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）三、留存收益 是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。 購(gòu)入：公司購(gòu)入原材料價(jià)值2萬(wàn)，增值稅3400元 借：原材料 23400 貸：銀行存款 23400 公司銷(xiāo)售原材料價(jià)值2萬(wàn)，增值稅1200元 借：銀行存款 21200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 1200 交納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金 1200 貸：銀行存款 1200 應(yīng)交消費(fèi)稅 、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、垃圾費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、垃圾費(fèi) 六、應(yīng)付利息：按合同約定應(yīng)支付的利息。貸方：已發(fā)生的各種款項(xiàng)，借方：償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的，貸方余額：尚未償還的。取得與付款時(shí)間不一致產(chǎn)生的時(shí)間差。如為賺取差價(jià)從二手市場(chǎng)買(mǎi)到的股票、債券、基金等。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售收入、殘料的處理 借：銀行存款（原材料） 貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚? 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益的處理 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理八、固定資產(chǎn)清查 方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 會(huì)計(jì)處理 盤(pán)盈：a 盤(pán)盈時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益 b 批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損益