注會稅法-第十二章企業(yè)所得稅法(9)-文庫吧在線文庫
【正文】 1）如果納稅人來源于境外的所得在境外實際繳納的稅款低于扣除限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除；（2）如果超過扣除限額，其超過部分不得從本年度應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為本年度費(fèi)用支出，但可以用以后年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，補(bǔ)扣期限最長不能超過5年。（313頁申報表）從申報表順序看：利潤總額177。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。（2009年） 【答案】D 【解析】應(yīng)納所得稅=258247。2010年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 ％ ％ ％ ％【答案】B四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（掌握，能力等級3）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費(fèi)用總額的（查實）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的【答案】ABC【例題【答案及解析】境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=（萬元），匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16025%+=（萬元）?！敬鸢讣敖馕觥烤惩饫U納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%10=（萬元）。境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額研究開發(fā)費(fèi)用可加扣50%該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=+++50%=（萬元）（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額因購置節(jié)能節(jié)水設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，則可按照不含增值稅設(shè)備價款的10%抵免企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。計算題】某境內(nèi)居民企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得
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