上崗證會計講義-文庫吧在線文庫
【正文】 提供給職工使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或到期費用。 企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目；企業(yè)收到購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目?！ 。ㄈ┺D(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提的未付利息： 借：短期借款 l20 000 應(yīng)付利息 l 600 貸：銀行存款 121 600 【例題1】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。 ?。ㄒ唬┤〉煤蛢斶€ 企業(yè)通過“短期借款”賬戶核算短期借款的取得、償還情況。 ?。ǘ┯嬒⒑透断? 1. 銀行一般于每季度末收取短期借款利息，因此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。l2＝800（元） 本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費用，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。（?。 敬鸢浮俊 窘馕觥科髽I(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期的財務(wù)費用?！ ? 【答案】B 【解析】企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項應(yīng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方?！ 袄塾嬚叟f”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 “管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 “管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目 “管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目 【答案】C 【例題2】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 （7）。,（不含增值稅）。 ?。ㄒ唬?yīng)交增值稅的核算 ?。?）一般納稅企業(yè)的核算 ?、龠M(jìn)項稅額 企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項稅額才能予以扣除：增值稅專用發(fā)票；完稅憑證；購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進(jìn)項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額?！ 纠?—30】E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為l0 000元，增值稅額l 700元?！ 纠}5】下列項目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（?。??！ ? 【答案】ABC 【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應(yīng)予資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的價值——“在建工程”科目。A企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 借：賬務(wù)費用 28 000 長期借款——本金 4 000 000 ——應(yīng)計利息 980 000 貸：銀行存款 5 008 000 本例中，206年11月30日至209年10月31日已經(jīng)計提的利息為980 000元，應(yīng)借記“長期借款——應(yīng)計利息”科目，209年11月應(yīng)當(dāng)計提的利息28 000元，應(yīng)借記“賬務(wù)費用”科目，長期借款本金4 000 000元，應(yīng)借記“長期借款――本金”科目；實際支付的長期借款本金和利息5 008 000元，貸記“銀行存款”科目。A企業(yè)的有關(guān)會計處理如下： ?。?）取得借款時： 借：銀行存款 4 000 000 貸
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