【正文】 及籌資活動的現(xiàn)金流入，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流人應當 成為企業(yè)取得現(xiàn)金的主要來源并占有絕對的比重?，F(xiàn)金流量表的間接法編制就是以凈利潤為起點減去那些盡管增加了企業(yè)收入但并沒有增加企業(yè)現(xiàn)金收入的項目，加上那些盡管計入了企業(yè)的成本費用，但是并沒有讓企業(yè)直接付出現(xiàn)金的項目，從而得出一年收付實現(xiàn)制的凈利潤。因此，投資者、債權人在關心上市公司的每股凈資產(chǎn)、每股凈收益等資本增值和盈利能力指標時，對公司的支付、償債能力也會予以關注。公司應當在會計報表附注中披露其確認現(xiàn)金等價物的會計政策，并注意使前后各會計期確認現(xiàn)金等價物的標準保持一致。了解經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析公司的收現(xiàn)能力，從而全面評價其經(jīng)濟活動成效。該上市公司擁有其80%的股權，按權益法應確認本年度有投資收益400萬元。所以特別要求投資的項目能如期產(chǎn)生經(jīng)濟效益和現(xiàn)金流入。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，只是按權責發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現(xiàn)金。五、怎樣閱讀會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注及基本內(nèi)容 會計報表附注的基本內(nèi)容編表人對會計政策做出的說明，大致包括以下內(nèi)容：（1）目前企業(yè)執(zhí)行的是什么會計制度。在資產(chǎn)負債表中，短期投資的項目無論是買股票或買債券，如持有時間不超過1年，按成本來核算。壞賬給企業(yè)造成的損失，被稱為壞賬損失。關于折舊，我國企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。（6）存貨。主要會計報表項目注釋會計報表中，有三張主表，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。為什么要用賬齡向讀表者解釋？因為按照常規(guī)，欠賬時間越長，收不回來的可能性就越大?；蛴惺马椪f明的內(nèi)容包括：貸款擔保、待決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔保等?，F(xiàn)在有很多企業(yè)，在現(xiàn)有的技術條件下對于自己產(chǎn)品的質(zhì)量過于信任，在社會上提出了很高的承諾，一旦技術進步，或者原來認識上的不足，使產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，將給企業(yè)造成很大的損失，但是這樣的損失將來能否發(fā)生，企業(yè)現(xiàn)在也不知道。在這里只介紹非調(diào)整事項。第一部分是會計報表，第二部分是會計報表附注，第三部分是財務情況說明書。2．2001年支付給關鍵管理人員的報酬（包括采用貨幣、實物形式和其他形式的工資、福利、獎金、特殊待遇及有價證券等）總額為人民幣15萬元；2000年為人民幣10萬元。 資產(chǎn)負債表日后指的是自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，這段時間叫日后。如果A企業(yè)給B企業(yè)貸款擔保了7500萬元，但到期對方不能償還，不能履行合同的承諾，那么企業(yè)自己應該承擔連帶責任。類似這樣的項目，可以有很多很多，所以作為企業(yè)的編表人來講，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中有很多項目，是一個很繁重的工作，會計制度要求可以由企業(yè)自己來判斷，認為是主要項目，就必須解釋，不是主要項目就可以不解釋。讀資產(chǎn)負債表時，讀表人只知道此時此刻或12月31日，流動資產(chǎn)有1000萬元，但是不知道具體項目是什么，當讀到會計報表項目注釋時，會知道1000萬元的具體構成內(nèi)容，所以會計報表項目注釋使讀表人對數(shù)字理解將更加具體、更加準確、更加到位。上述第一句話告訴讀表者，企業(yè)不用計劃成本核算，也不用售價核算，而是按進價或按實際成本來核算；第二句話對存貨的核算方法作出解釋，告訴讀表者，當存貨要出去時是按照先進先出的規(guī)則來算成本；第三句話就是指，如果已經(jīng)領用了存貨，那么這個存貨中其實只含其價值的50%，而另外50%已經(jīng)被攤銷掉了。有這一句話還不夠，因為讀表人并不知道這數(shù)是怎么算出來的。如果企業(yè)不說明采用哪種方法，讀表人就不知道報表的數(shù)是怎么算出來的。如果企業(yè)不是股份公司，那么就按成本進行核算。 如果是執(zhí)行小企業(yè)會計制度， 那么國家對企業(yè)的要求就相對放松一些， 所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會計制度（2）會計年度。比如，如果想了解這個公司的規(guī)模，企業(yè)的法定代表人是不是經(jīng)常更換，公司高層領導的更換情況，都可以通過附注查看。會計報表附注會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入反映。有的上市公司對應收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的上市公司依靠關聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關聯(lián)方資金又遲遲不到位。公司投資活動中發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，往往反映了其為拓展經(jīng)營所作的努力，可以從中大致了解公司的投資方向，一個公司從經(jīng)營活動、籌資活動中獲得現(xiàn)金是為了今后發(fā)展創(chuàng)造條件?！　⊥顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，以及取得和收回不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的各種股權與債權投資等收到和付出的現(xiàn)金。在權責發(fā)生制下，這些流入或流出的現(xiàn)金，其對應收入和費用的歸屬期不一定是本會計年度，但是一定是在本會計年度收到或付出。庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款，一般就是資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目的內(nèi)容。企業(yè)日常運作的好壞，從這份報告中可以有個初步判斷。(2)其他應收款與企業(yè)的經(jīng)營無關，如果金額較大、關聯(lián)者無償占用較高，會影響企業(yè)流動資金的流動性，影響資產(chǎn)收益率。通過對利潤總額的構成情況分析，可以了解企業(yè)利潤是通過主 款)營業(yè)務獲取的利潤，還是通過其他業(yè)務或是對外投資或是非正常收入等獲取的利潤，就可以知道企業(yè)的經(jīng)營決策是否正確，經(jīng)營成果是否理想。 “資金”是企業(yè)的血液。 根據(jù)現(xiàn)金流量表的功能與作用，我們在實際運用時,不能單看企業(yè)的現(xiàn)金流量凈額，要重點分析企業(yè)的資金流入。該指標越大，表明企業(yè)的生產(chǎn)周期越短、產(chǎn)品越適銷對路。這類問題應引起人們的高度重視。 對此，可按照先明后暗、先易后難的順序展開。一般說來這兩個比率越大，短期債權人的利益越有保障。它是一張靜態(tài)報表；（一）報表的骨架——會計恒等式：資產(chǎn)=負債+權益資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)行次金額負債及所有者權益行次金額 流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)遞延稅款其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計　　流動負債長期負債負債總計所有者權益合計