【正文】 2．三、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)1．2．注：有已設(shè)立抵押和擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)予以說(shuō)明。1 成本費(fèi)用劃分原則本民辦非企業(yè)單位支出按照其功能分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。收入應(yīng)當(dāng)按照其來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。1 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷辦法：本民辦非企業(yè)單位對(duì)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。（2） 長(zhǎng)期債權(quán)投資本民辦非企業(yè)單位長(zhǎng)期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 存貨核算方法（1） 存貨分類：本民辦非企業(yè)單位存貨包括在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用的材料、物資、商品等。 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。六、審計(jì)意見(jiàn)經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn) （民辦非企業(yè)單位名稱）存在以下問(wèn)題：（財(cái)務(wù)收支未全部納入單位法定賬戶；存在侵占、私分、挪用民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)或所接受捐贈(zèng)的；將自身經(jīng)費(fèi)收支與行政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)收支混管；將收入用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放行政機(jī)關(guān)工作人員各項(xiàng)補(bǔ)貼；將收入用于章程規(guī)定的非營(yíng)利事業(yè)之外的其他支出；將經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或委托與社會(huì)組織負(fù)責(zé)人有直接利益關(guān)系的企事業(yè)單位或其他組織實(shí)施；將依法所得投入關(guān)聯(lián)組織或企業(yè)進(jìn)行營(yíng)利；違規(guī)設(shè)立評(píng)比達(dá)標(biāo)表彰項(xiàng)目并收費(fèi)；存在違規(guī)收費(fèi)；違反規(guī)定使用票據(jù)；投資失誤；長(zhǎng)期應(yīng)收賬款；其他違反《會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》和民辦非企業(yè)單位管理規(guī)定的行為）。登記證書(shū)有效期為年月日至年月日。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。三、基本情況 （民辦非企業(yè)單位名稱）統(tǒng)一社會(huì)信用代碼是，登記證號(hào)為社證字第號(hào)。 （民辦非企業(yè)單位名稱）2017年度費(fèi)用元，其中：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本元，管理費(fèi)用元，其他費(fèi)用元。 記賬本位幣：本民辦非企業(yè)單位以人民幣為記賬本位幣。本民辦非企業(yè)單位的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：①債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；②債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。對(duì)被投資單位沒(méi)有控制、共同控制和重大影響的，采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有控制、共同控制和重大影響的，采用權(quán)益法核算。1 在建工程核算方法在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等。1 收入確認(rèn)原則收入是指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。無(wú)條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)收入；附條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)或政府補(bǔ)助資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；但當(dāng)本民辦非企業(yè)單位存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要償還的金額確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用。1 在建工程工程名稱預(yù)算數(shù)年初數(shù)本期增加本期減少年末數(shù)已投入額占預(yù)算數(shù)比例%資金來(lái)源合 計(jì) ————1 文物文化資產(chǎn)項(xiàng) 目年初賬面余額年末賬面余額1．2．……合 計(jì) 因公允價(jià)值無(wú)法可靠取得而未確認(rèn)的文物文化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)披露其名稱、來(lái)源、數(shù)量、用途等情況。 資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)年初數(shù) 元，年末數(shù) 元，凈資產(chǎn)增加（減少）元，比2017年度凈資產(chǎn)變動(dòng)額相差 元 ，原因是：（例如：補(bǔ)繳201年企業(yè)所得稅 元直接減少非限定性凈資產(chǎn)；收到稅務(wù)退回的201年度企業(yè)所得稅直接增加非限定性凈資產(chǎn)。無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。（如果沒(méi)有，應(yīng)說(shuō)明“本民辦非企業(yè)單位無(wú)重大資產(chǎn)減值情況”）十一、 公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的受贈(zèng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的說(shuō)明對(duì)于公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的受贈(zèng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)披露其名稱、數(shù)量、來(lái)源和用途等情況。2 預(yù)計(jì)負(fù)債 項(xiàng) 目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)合 計(jì) 2 其他流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)合 計(jì) 2 長(zhǎng)期借款 項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)合 計(jì) 2 長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng) 目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)合 計(jì) 2 其他長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)合 計(jì) 2 受托代理負(fù)債 項(xiàng) 目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)合 計(jì) 受托代理負(fù)債情況的說(shuō)明，包括受托代理負(fù)債的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)。（審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況選擇并具體說(shuō)明核算和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。銷售商品，已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方；既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。1 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，本民辦非企業(yè)單位將其確認(rèn)為負(fù)債，以清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)予以計(jì)量，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目予以反映：（1） 該義務(wù)是本民辦非企業(yè)單位承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法固定資產(chǎn)是指為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年，且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。（4） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)原則：本民辦非企業(yè)單位在期末按可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值孰低確定存貨的期末價(jià)值。短期投資在取得時(shí)按照投資成本計(jì)量。注冊(cè)資金萬(wàn)元，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為登記證號(hào)為社證字第號(hào)，法定代表人，住所為，業(yè)務(wù)主管單位為。四、財(cái)務(wù)狀況 （民辦非企業(yè)單位名稱）截止2017年12月31日資產(chǎn)總額為元，其中：貨幣資金元，對(duì)外投資元，應(yīng)收款項(xiàng)元（應(yīng)收賬款元、其他應(yīng)收款元），固定資產(chǎn)原值元，累計(jì)折舊元，固定資產(chǎn)凈值元。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。附件2*本報(bào)告書(shū)模板不得刪減，如該項(xiàng)目無(wú)數(shù)據(jù)則留空**本報(bào)告書(shū)應(yīng)由民辦非企業(yè)單位及其負(fù)責(zé)人簽字蓋章的地方不得留空*民辦非企業(yè)單位年度檢查財(cái) 務(wù) 審 計(jì) 報(bào) 告 年度目 錄一、 審計(jì)報(bào)告二、 審計(jì)報(bào)告附送 民辦非企業(yè)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表 資產(chǎn)負(fù)債表 業(yè)務(wù)活動(dòng)表 現(xiàn)金流量表 固定資產(chǎn)明細(xì)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 分支（代表）機(jī)構(gòu)基本情況表三、 XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 委托單位： 審計(jì)單位：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 聯(lián)系電話： 傳真號(hào)碼： 郵 箱：民辦非企業(yè)單位年度財(cái)務(wù)審 計(jì) 報(bào) 告 （民辦非企業(yè)單位名稱）：我們審計(jì)了后附的 （民辦非企業(yè)單位名稱）（以下簡(jiǎn)稱為貴單位）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2017年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 （民辦非企業(yè)單位名稱）截止2017年12月31日負(fù)債總額為元，其中：流動(dòng)負(fù)債元，長(zhǎng)期負(fù)債元，受托代理負(fù)債元。業(yè)務(wù)范圍：二、 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的要求，真實(shí)、完整地反映了本民辦非企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量。處置短期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)