【正文】 長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。 （ 3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記帳。 已投入使用但尚未辦 理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。實(shí)際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部分，可以計(jì)入成本，費(fèi)用少于預(yù)提的部分，沖減當(dāng)年的成本。 盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類 別 攤銷年限 固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 大修間隔期、租賃期 職工家屬分房補(bǔ)貼 10 年 車間等裝修改造及其他 預(yù)計(jì)受益年限 公司設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資 的盤盈盤虧和毀損。 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)應(yīng)交增值稅 在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。 公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。 公司按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。 公司溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，按 實(shí)際收到的金額與發(fā)行價(jià)之間的差額記入本科目。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。如果提供 的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。本科目按投資收益的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“ 其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提 供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“ 營(yíng)業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 公司設(shè)置“ 利潤(rùn)分配”科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 十九、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字（ 1995） 11 號(hào)文《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)； （ 3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額； （ 4）往來帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。 三、各子公司應(yīng)隨時(shí)報(bào)送公司財(cái)務(wù)部所需要的臨時(shí)報(bào)告。 本制度自二○○○年一月一日起施行。 二、信息披露 公司財(cái)務(wù)部要按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求編制中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告以及按規(guī)定需進(jìn)行披露的重大事件公告。公司及非獨(dú)立核算的二級(jí)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 15 頁 共 15 頁 由公司財(cái)務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。 (3) 提取法定公益金 (4) 經(jīng)股東會(huì)決議，提取任意盈余公積金； (5) 支付普通股股利。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。 公司設(shè)置“ 管理費(fèi)用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁 共 15 頁 括公司的 董事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。 公司設(shè)置“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 3. 公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時(shí)按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，公司應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積的帳面價(jià)值。 股份公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)，登記入帳。 十三、股本 公司設(shè)置“股本”科目 核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。 在公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額 、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1)債券面值 (2)債券溢價(jià) (3)債券折價(jià) (4)應(yīng)計(jì)利息。銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目分別核算公司應(yīng)付給職工的工資總額和應(yīng)提取的福利費(fèi)，公司設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。開發(fā)過程中發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公司自營(yíng)工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營(yíng)部門為工程提供的水電、安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，均按實(shí)際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計(jì)入該科目 ,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本 。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。 (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。 （ 7）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提取的 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投 資跌價(jià)準(zhǔn)備。 六、待攤費(fèi)用 1．公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。 “受托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。本科目應(yīng)按原材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片）。 五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及 各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 三、外幣核算 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間采用公歷日期。 二、本制度是公司的重要會(huì)