【正文】 （向客戶收 ????????????????????????? 取的傭金等手續(xù)費(fèi)） ??? ２．公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額 ??? 借：清算備付金（買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印 ??????????????????? 花稅費(fèi)和公 司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)） ??????? 手續(xù)費(fèi)支出 ??代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的 ????????????????????? 交易費(fèi)用） ??????? 貸：代買賣證券款（買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代 ????????????????????????? 交的交易稅費(fèi)和向客戶收取的傭金 ????????????????????????? 等手續(xù)費(fèi)） ??????????? 手續(xù)費(fèi)收入 ??代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入（應(yīng)向客戶 ????????????????????????? 收取的傭金等手續(xù)費(fèi)） ??? （三 ）代理認(rèn)購新股 ??? １．代理客戶認(rèn)購新股，收到客戶認(rèn)購款項(xiàng) ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：代買賣證券款 ??? ２．將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu) ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 貸：銀行存款 ??? ３．客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí) ??? 借：代買賣證券款 ??????? 貸：清算備付金 ??客戶 ??? ４．證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 貸：代買賣證券款 ??? ５．公司將未中簽的款項(xiàng)劃回 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：清算備付金 ??客戶 ??? ６．公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶 ??? 借：代買賣證券款 ??????? 貸：銀行存款 ??? （四）代理配股派息 ??? １．代理客戶辦理配股業(yè)務(wù) ??? （１）當(dāng)日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求 ??? 借：代買賣證券款 ??????? 貸：清算備付金 ??客戶 ??? （２）定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求 ??? 借：代買賣證券款 ??????? 貸：應(yīng)付款項(xiàng) ??應(yīng)付客戶配股款 ??? 與證券交易所清算配股款，按配 股金額 ??? 借：應(yīng)付賬款 ??應(yīng)付客戶配股款 ??????? 貸：清算備付金 ??客戶 ??? ２．代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 貸：代買賣證券款 ??? ３．公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息 ??? 借：利息支出 ??????? 貸：代買賣證券款 ??? （五）代理兌付債券 ??? １．接受委托代國家或企業(yè)兌付到期的無記名（實(shí)物券形式）債券 ??? （１）收到委托單位的兌付資金 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：代兌付債券款 ??? （２）收到客戶交來的實(shí)物券 ，按兌付金額 ??? 借：代兌付債券 ??????? 貸：銀行存款 ??? （３）向委托單位交回已兌付的實(shí)物券 ??? 借：代兌付債券款 ??????? 貸：代兌付債券 ??? （４）如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的，收到兌付債券時(shí)，按兌付金額 ??? 借：代兌付債券 ??????? 貸：銀行存款 ??? （５）向委托單位交回已兌付的債券并收回墊付的資金 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：代兌付債券 ??? （６）收到代兌付手續(xù)費(fèi)收入 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ??代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 ??? ２．接受委托代國家或企業(yè)兌付到期的記名債券 ??? （１）收到委托單位的兌付資金 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：代兌付債券款 ??? （２）兌付債券本息 ??? 借：代兌付債券款 ??????? 貸：銀行存款 ??? ３．公司收取的代兌付手續(xù)費(fèi)收入 ??? （１）如向委托單位單獨(dú)收取，按應(yīng)收或已收的手續(xù)費(fèi) ??? 借：應(yīng)收款項(xiàng) ??????? 銀行存款 ??????? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ??代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 ??? （２）如果手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入 ??? 借： 銀行存款 ??????? 貸：代兌付債券款 ??????????? 應(yīng)收款項(xiàng) ??預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi) ??? 兌付債券業(yè)務(wù)完成后，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入 ??? 借：應(yīng)收款項(xiàng) ??預(yù)收代兌付債券手續(xù)費(fèi) ??????? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ??代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 ??? 三、證券承銷業(yè)務(wù) ??? （一）全額包銷 ??? １．先將證券全部認(rèn)購，并向發(fā)行單位支付全部證券款項(xiàng)，按承購價(jià) ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：銀行存款 ??? ２．將證券轉(zhuǎn)售給投資者，按發(fā)行價(jià) ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：證券發(fā) 行 ??? ３．結(jié)轉(zhuǎn)售出證券的實(shí)際成本 ??? 借：證券發(fā)行 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? ４．發(fā)行期結(jié)束，未售出的證券轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資，按承購價(jià) ??? 借：自營證券 ??????? 長(zhǎng)期債券投資 ??????? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （二）余額包銷 ??? 代發(fā)行無記名證券 ??? １．采用余額承購包銷方式代發(fā)行的證券 ??? （１）收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （２）在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價(jià)格 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （３）未售出部分按規(guī)定由本公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期投資，按發(fā)行價(jià)格 ??? 借：自營證券 ??????? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ??????? 長(zhǎng)期債券投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （４）發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi) ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：銀行存款 ??????????? 證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 ??? ２．采用代銷方式代發(fā)行證券 ??? （１）收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （２）證券售出后，按約定的發(fā)行價(jià)格 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （３）發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi) ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：銀行存款 ??????????? 證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 ??? 同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （三）代 銷 ??? 代發(fā)行記名證券 ??? １．采用余額承購包銷方式代發(fā)行證券 ??? （１）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （２）網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價(jià)格計(jì)算的發(fā)行款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 應(yīng)收款項(xiàng) ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （３）發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購， 轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期投資 ??? 借：自營證券 ??????? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ??????? 長(zhǎng)期債券投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （４）將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：應(yīng)收款項(xiàng) ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) ??????????? 證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 ??????????? 銀行存款 ??? （５）通過柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代 發(fā)行證券款 ??? （６）證券售出，按發(fā)行價(jià)格 ??? 借：現(xiàn)金 ??????? 銀行存款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （７）發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購，轉(zhuǎn)為自營證券或長(zhǎng)期投資 ??? 借：自營證券 ??????? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ??????? 長(zhǎng)期債券投資 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （８）將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 ??????????? 銀行存款 ??? ２．采用代銷方式代理發(fā)行證券 ??? （１）通過證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （２）網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算，按網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價(jià)格計(jì)算的發(fā)行款項(xiàng)減去上網(wǎng)費(fèi)用 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 應(yīng)收款項(xiàng) ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （３）將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：應(yīng)收款項(xiàng) ??應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi) ??????????? 證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 ??????????? 銀行存款 ??? （４）發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? （５）通過柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格 ??? 借：代發(fā)行證券 ??????? 貸：代發(fā)行證券款 ??? （６）證券售出，按發(fā)行價(jià)格 ??? 借：現(xiàn)金 ??????? 銀行存款 ??????? 貸：代發(fā)行 證券 ??? （７）將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：證券發(fā)行 ??代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 ??????????? 銀行存款 ??? （８）發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位 ??? 借：代發(fā)行證券款 ??????? 貸：代發(fā)行證券 ??? 四、其他證券業(yè)務(wù) ??? （一）拆出資金 ??? １．拆出資金 ??? 借：拆出資金 ??????? 貸：銀行存款 ??? ２．計(jì)提或收取資金利息 ??? 借：應(yīng)收利息 ??????? 銀行存款 ??????? 貸：金融企業(yè)往來收入 ??? ３．到期收回拆出資金本息 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：拆出資金（本金部分） ??????? 貸：金融企業(yè)往來收入（本期應(yīng)計(jì)利息） ??? ４．公司逾期未收回的拆出資金本息，轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng) ??? 借：應(yīng)收款項(xiàng) ??逾期拆出資金 ??????? 貸：拆出資金 ??????????? 應(yīng)收利息 ??? （二）拆入資金 ??? １．拆入資金 ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：拆入資金 ??? ２．計(jì)提或支付資金利息 ??? 借：金融企業(yè)往來支出 ??????? 貸：應(yīng)付款項(xiàng) ??拆入資金利息 ??????????? 銀行存款 ??? ３．歸還拆入資金本息 ??? 借：拆入資金（本金部分） ??????? 金融企業(yè)往來支出（利息部分） ??????? 貸：銀行存款 ??? ４．公司逾期未還的拆入資金本息，轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng) ??? 借：拆入資金 ??????? 應(yīng)付款項(xiàng) ??拆入資金利息 ??????? 貸：應(yīng)付款項(xiàng) ??逾期拆入資金 ??? ５．逾期未還的拆入資金，應(yīng)計(jì)的利息 ??? 借：金融企業(yè)往來支出 ??????? 貸：應(yīng)付款項(xiàng) ??逾期拆入資金 ??? （三）買入返售證券 ??? １．通過國家規(guī)定的場(chǎng)所買入證券，按實(shí)際支付的款項(xiàng) ??? 借：買入返售證券 ??????? 貸：清算備付金 ??公司 ??? ２．證券到期返售，按實(shí)際收到的款項(xiàng) ??? 借：清算備付金 ??公司 ??????? 貸：買入返售證券 ??????????? 買入返售證券收入 ??? （四）賣出回購證券 ??? １．通過國家規(guī)定的場(chǎng)所賣出證券，按實(shí)際收到的款項(xiàng) ??? 借：清算備付金 ??公司 ??????? 貸：賣出回購證券款 ??? ２．到期購回該批 證券，按實(shí)際支付的款項(xiàng) ??? 借：賣出回購證券款 ??????? 賣出回購證券支出 ??????? 貸：清算備付金 ??公司 ??? （五）受托資產(chǎn)管理 ??? １．公司收到委托單位匯入款項(xiàng) ??? 借：銀行存款 ??????? 貸：受托資金 ??? ２．公司用受托資金購買證券，按實(shí)際成本 ??? 借：受托資產(chǎn) ??????? 貸：清算備付金 ??客戶 ??? ３．將購買的證券賣出，按實(shí)際收到的價(jià)款 ??? 借：清算備付金 ??客戶 ??????? 貸：受托資產(chǎn) ??? ４．與委托單位結(jié)算，如為收益 ??? 借 ：受托資產(chǎn) ??????? 貸：受托資金 ??????????? 其他業(yè)務(wù)收入 ??受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入 ??? 如為損失 ??? 借：受托資金 ??????? 其他業(yè)務(wù)支出 ??受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)損失 ??????? 貸：受托資