【正文】 料的管理?！　〉谑龡l對退稅單位享受的退稅是否確實符合條件、退稅資料是否真實、準(zhǔn)確，退稅款項使用是否嚴(yán)格遵守國家財稅法規(guī)的規(guī)定等情況，定期或不定期進行檢查；根據(jù)工作需要，北京專員辦和人民銀行營業(yè)管理部對各區(qū)縣代理支庫定期或不定期開展檢查。　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月通過稅收管理員平臺等征管軟件及時統(tǒng)計銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)認(rèn)定戶，并按照《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定告知納稅人?！　×?、“增值稅一般納稅人”印章由各設(shè)區(qū)市局按照總局規(guī)定的印模式樣自行刻制。 　　一、認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 　　八、認(rèn)定辦法第八條第（三）款第1項規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》下發(fā)之后，稅務(wù)總局又陸續(xù)下發(fā)了對國稅函[2010]137號文和國稅發(fā)[2010]40號文，對有關(guān)的政策銜接以及納稅輔導(dǎo)期進行規(guī)定，日前稅務(wù)總局又下發(fā)了國稅函[2010]139號文，對《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中的若干條款明確了具體處理意見，本文對有關(guān)問題進行解讀，希望能對理解增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法有所幫助。 國稅函[2010]139號文規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 二、經(jīng)營期不得中斷 直至納稅人重新報送上述資料、并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。將新開業(yè)納稅人界定為自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。即是指自然人。新辦法第八條第(一)款申報期《稅務(wù)事項通知書》 　　一是貫徹新增值稅暫行條例的需要?，F(xiàn)行政策對一般納稅人認(rèn)定范圍規(guī)定過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場競爭中處于不利地位。 　　四是彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對納稅人的服務(wù)。 　　三是簡化、完善了申請認(rèn)定的程序。認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起，按條例規(guī)定計算應(yīng)納稅額、領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。為了認(rèn)真貫徹《資格認(rèn)定管理辦法》，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理有關(guān)問題通知如下：　　一、增值稅納稅人，包括部分和全部銷售額為免稅的增值稅納稅人，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除《資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定?！　≡趯嵉夭轵炛?，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。二○一○年四月七日 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法　　第一條 　　第八條輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。 　　第十三條　?。┑?3欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。主管稅務(wù)機關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。 　　第十六條凡不符合上述編碼要求的，應(yīng)及時辦理稅務(wù)登記代碼變更?！　「鞯乜赏ㄟ^稅務(wù)總局呼叫中心（4008112366）和稅務(wù)總局金稅工程運維網(wǎng)（），在升級工作中獲取支持服務(wù)。2．享受財稅[2009]147號文件第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國家新聞出版總署頒發(fā)、經(jīng)遼寧省新聞出版局年檢、具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物的印刷發(fā)行的出版單位）。（3）“中等職業(yè)教育課本”，需提供國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達的教學(xué)用書目錄。四、監(jiān)督檢查我辦將不定期對宣傳文化增值稅退稅的申報情況、辦理情況和退稅資金的使用情況進行監(jiān)督檢查，對于虛假申報騙取退稅、不按規(guī)定使用退稅資金的宣傳文化單位，將依據(jù)規(guī)定嚴(yán)肅處理。 　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 　　第七條 　　第九條 　?。ㄋ模┱J(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人?！　〉谑龡l如有虛假，本納稅人愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于出口甜菜粕準(zhǔn)予退稅的批復(fù)》（國稅函[2002]716號）同時廢止。國家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知國稅函[2010]75號 20100220 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 　　近接部分地區(qū)反映，各地對粕類產(chǎn)品征免增值稅政策存在理解不一致的問題。本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。 　　第十一條 　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。 　?。ǘ┱J(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。 　　第五條 　　第二條國家稅務(wù)總局局長：肖捷 　 　?。?）“租型”方式出版的納稅人還應(yīng)提供與出版單位簽訂的“代理協(xié)議”。2．納稅人在首次辦理增值稅先征后退時，需按照《宣傳文化納稅人申請退稅主體資格認(rèn)定所需資料明細表》（附件1）提供資料。增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)2號補丁，在稅務(wù)總局金稅工程運維網(wǎng)（）欄目發(fā)布。 國家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知國稅函[2010]126號 20100407 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認(rèn)定問題的通知》（國稅函[2010]35號）規(guī)定，2010年6月底前將對2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。 　?。ㄋ模┥陥蟊頂?shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。 　?。ㄊ┑?0欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。 　?。ǘ┑?欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。 　　第十二條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。 　　（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。 　　第四條國家稅務(wù)總局　　二、各省稅務(wù)機關(guān)要及時按照《認(rèn)定辦法》第九條第三款規(guī)定，確定實地查驗的范圍和方法，以便基層稅務(wù)機關(guān)操作執(zhí)行，并報總局備案。對其他不需要實行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，不再實行暫認(rèn)定管理?！　∷?、根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)受理下列增值稅納稅人申請以后，應(yīng)當(dāng)進行實地查驗：　?。ㄒ唬┠陸?yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；（二）新開業(yè)的納稅人。認(rèn)定辦法明確了每一項事項的辦理時間。條例修訂時降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由100萬元降低為50萬元；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由180萬元降低為80萬元。隨著經(jīng)濟體制的深化和納稅人經(jīng)營管理方式的變化，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時間、程序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實際工作不相適應(yīng)，而認(rèn)定辦法將原政策規(guī)定進行歸并完善，形成一個完整的辦法，便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行。認(rèn)定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級次顯得尤為重要。 國家稅務(wù)總局 新辦法第十一條新開業(yè)納稅人直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行?！抖悇?wù)事項通知書》即在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。所在條款具體內(nèi)容 五、明確了新開業(yè)納稅人的定義 《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。為納稅人在何時可以抵扣進項稅提供一個明確的依據(jù)。 將一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的認(rèn)定外延作了擴大，保留納稅申報銷售額和免稅銷售額，增加了稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，將企業(yè)應(yīng)交增值稅的銷售額全部覆蓋在內(nèi)。 國家稅務(wù)總局 　　認(rèn)定辦法第九條第（三）款所稱實地查驗的范圍，是指需要進行實地查驗的企業(yè)范圍及實地查驗的內(nèi)容。 　　四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。　　本通知下發(fā)后，原先實行暫認(rèn)定管理的一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定?！　∥?、稅務(wù)查驗人員應(yīng)對納稅人提供的資料與真實情況是否相符進行實地查驗，并制作《實地查驗報告》（附件1）?！　∥濉⒏?則　　第十八條 本操作規(guī)程由北京專員辦、中國人民銀行營業(yè)管理部負(fù)責(zé)解釋。 退稅審核人員應(yīng)依法行政，廉潔高效，自覺接受退稅單位的監(jiān)督。　　(三)認(rèn)真開展退稅業(yè)務(wù)對賬工作。包括：非增值稅的應(yīng)稅收入、無進項稅金的收入；如果申報退稅期中有上期留抵稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出(能夠分清非退稅產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出除外)和期末留抵稅額等項目，應(yīng)適用上述公式的同一比例計算相應(yīng)稅額?！　?四)年終實施清算程序后，當(dāng)年有欠繳增值稅且未辦理緩交手續(xù)的?！　。弧　　兑话阍鲋刀愊日骱笸速Y格確認(rèn)表》的認(rèn)定范圍一致；　　，審核其銷售收入是否單獨核算；　　、銷項稅金、進項稅金、進項稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實、準(zhǔn)確，相互之間的鉤稽關(guān)系是否正確，必須與銷售收入明細賬、應(yīng)繳稅金明細賬核對相符；　　?！　?三)退稅批復(fù)?！　⊥硕悊挝簧陥笸硕悾瑧?yīng)按稅款所屬年度直接向北京專員辦提出退稅書面申請，并加蓋本單位公章及上級主管部門公章，退稅申請原則上要求用帶有文號的正式公文(A4紙)上報，嚴(yán)禁手寫。　　二、審核審批工作程序　　第六條 資格確認(rèn)。 二○一○年四月八日財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《一般增值稅先征后退操作規(guī)程》的通知財政部　中國人民銀行 發(fā)文與實施時間:2010430各相關(guān)退稅單位：　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2009]147號)等相關(guān)規(guī)定，我們制定了《一般增值稅先征后退操作規(guī)程》，現(xiàn)予印發(fā)，請依照執(zhí)行。經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）的規(guī)定，橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 　　三、對屬于本通知第一、二條規(guī)定情形的，各地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)必須加強出口退稅審核，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。 　　四、受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人以及稅務(wù)機關(guān)發(fā)生增值稅專用發(fā)票(包括相應(yīng)電子數(shù)據(jù))和防偽稅控專用設(shè)備損毀丟失的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將損毀丟失的增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)采集錄入失控發(fā)票數(shù)據(jù)，將