【正文】 提取保險保障基金 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整　　附注：公司可以根據(jù)實際需要增設下列會計科目： .公司如有經(jīng)國務院特批對外進行的長期股權投資以及在《中華人民共和國保險法》頒布以前投出的　　目前尚未收回的長期股權投資，可以增設“長期股權投資”科目。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為個月，至下年同期返還。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。未到期責任準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。非結算年度的收支差額，全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結算年度終了時結算損益。 ()財產(chǎn)保險公司的業(yè)務分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。 （五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。目 錄第一章　總則第二章　基本業(yè)務會計核算規(guī)定第三章　會計科目及使用說明第三章　會計報表及編制說明附 錄： 主要會計事項分錄舉例第一章 總 則 一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。 (二)公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。公司季度財務報告應于季度終了后天內(nèi)報出；年度財務報告應于年度終了個月內(nèi)報出。第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定 一、保險業(yè)務核算分類及損益結算辦法 ．公司應對保險業(yè)務按險種進行分類核算。 按業(yè)務年度結算損益，即實行多年期結算損益，年限根據(jù)業(yè)務性質(zhì)確定。未到期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入人當期損益。 ．長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。 ．存出(或存入)分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： ()籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費； ()與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本； ()除上述情況外，均計入當期損益。 二、會計科目使用說明 現(xiàn) 金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權債務，下同）的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。 　　五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 二、公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 存出保證金一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務按合同約定存出的保證金。 三、本科目按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 三、領用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。價值較小的低值易耗品，可以在領用時，將其全部價值一次計入營業(yè)費用等。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關費用，借記本科目(相關費用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記“應收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。二、公司的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：．購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本和交納的有關稅金等記賬。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成本。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權轉(zhuǎn)歸承租公司，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關明細科目。使用部門和每項固應另設備查溶進行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。四、公司應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預計固定資產(chǎn)的使用年限、預計凈殘值和恰當?shù)剡x用折舊方法。在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應付工資”科目。 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權、土地使用權、商譽和非專利技術等各種無形資產(chǎn)的價值。 四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過年的期限攤銷。 攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。二、公司在債務重組中收到的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權的賬面價值，貸記“應收利息”、“應收保費”、“分保業(yè)務往來”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目；在債務重組中收到的物料用品等，按評估確認的價值，借記本科目，按重組債權的賬面價值，貸記“應收保費”、“應收利息”、“分保業(yè)務往來”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。經(jīng)批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 應付傭金 一、本科目核算公司應向?qū)ｉT推銷壽險個人營銷業(yè)務的個人代理入支付的傭金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準備金。支付工資時，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金”科目。如果公司實發(fā)工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。 三、本科目應按保戶設置明細賬。公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。 三、本科目應按險種設置明細賬。 三、本科目應按保戶設置明細賬。三、本科目應按險種設置明細賬。二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分錄。 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。已出售使用權的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。等科目。 四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相關費用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))。 用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。 本年利潤 一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。()按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準備金”科目。本期實現(xiàn)的保費收入，借記“銀行存款”、“應收保費”等科目，貸記本科目。 追償款收入 一、本科目核算公司向賠案事故責任人追償?shù)目铐棥? 攤回分保賠款 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款。 轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金。 攤回分保費用 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務向分保接受人攤回的應由其承擔的各項費用。 其他收入 一、本科目核算公司取得的手續(xù)費收入、咨詢服務收入、代勘查收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等其他收入。 分保費收入 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務所取得的保費收入。 四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 利潤分配 一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。 總準備金 一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結余。 公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資” (公司給予職工的住房補助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結余。發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關系而轉(zhuǎn)入的長期健康險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關系而轉(zhuǎn)出長期健康險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應按險種設置明細款。 三、本科目應按險種設置明細賬。 三、本科目應按費用種類設置明細賬。四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。實際支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 ．應由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預收分保單位賠款。 預收保費 一、本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。 二、發(fā)生應付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。經(jīng)批準后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目。 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期待攤費用 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、工程完工交付使用，應結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。三、公司應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 ．在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變