【正文】 ━━━━━━━┯━━┯━━━━━┓ 　　┃對方單位│摘要│　　借　　　方　　│　　貸　　　方　　│金額│ 記賬符號 ┃ 　　┃　　　　│　　├────┬────┼────┬────┤　　│　　　　　┃ 　　┃　　　　│　　│科目編號│科目名稱│科目編號│科目名稱│　　│　　　　　┃ 　　┠────┼──┼────┼────┼────┼────┼──┼──┬──┨ 　　┃　　　　│　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　│　　│　　┃ 　　┠────┼──┼────┼────┼────┼────┼──┼──┼──┨ 　　┃　　　　│　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　│　　│　　┃附 　　┠────┼──┼────┼────┼────┼────┼──┼──┼──┨憑 　　┃　　　　│　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　│　　│　　┃證 　　┠────┼──┼────┼────┼────┼────┼──┼──┼──┨ 　　┃　　　　│　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　│　　│　　┃ 　　┠────┼──┼────┼────┼────┼────┼──┼──┼──┨張 　　┃　　　　│　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　│　　│　　┃ 　　┗━━━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━┷━━┷━━┛ 　　　　會計主管　　制證人必須簽名或蓋章。記賬憑證封面樣式如下： 　　　　(財政部門名稱) 　　　記賬憑證封面 　　┏━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓ 　　┃　　時間　　│　　　　　　　　年　　月份　　　　　　 　 ┃ 　　┠──────┼─────────────────────┨ 　　┃　　冊數(shù)　　│　　 本月共　　冊　本冊是第　　冊　　　　 ┃ 　　┠──────┼─────────────────────┨ 　　┃　　張數(shù)　　│　　 本冊自　　第　　號至第　　號　　　　 ┃ 　　┠──────┼─────────────────────┨ 　　┃　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　┃ 　　┗━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛ 　　　　會計主管　　　　用以核算資金活動的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對各種明細賬。包括一般預(yù)算支出明細賬、基金預(yù)算支出明細賬、專用基金支出明細賬、補助支出明細賬、財政周轉(zhuǎn)金支出明細賬等； 　　往來款項明細賬。每一賬簿啟用時，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。 　　各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。 　　二、預(yù)算執(zhí)行情況表 　　預(yù)算執(zhí)行情況表用于反映預(yù)算收支的情況。也可以將一般預(yù)算收支與基金預(yù)算收支合并編報。本表編報要求按照財政部規(guī)定辦理。 　　財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表的參考格式附后。其中“財政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)”加上“本年預(yù)算安排數(shù)”、“本年占用費及利息轉(zhuǎn)入數(shù)”、“上級撥入數(shù)”和“其他增加數(shù)”，減去“本年核銷(待處理周轉(zhuǎn)金)數(shù)”即為財政周轉(zhuǎn)基金“年末數(shù)”。年報各種報表及附表的格式，根據(jù)財政部有關(guān)決算編報的規(guī)定辦理。旬報的內(nèi)容、報送時間由財政部根據(jù)情況規(guī)定，并逐級布置。 　　附件三：財政部門總預(yù)算會計報表 　　一、資產(chǎn)負債表 　　資產(chǎn)負債表格式如下： 　　 資產(chǎn)負債表 　　編報單位　　　　　　　　年　月　日　 金額單位： 　　┏━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━ 　　┃　　　　　 資產(chǎn)部類　　　　 │　　　　　 負債部類 　　┠──────┬───┬───┼──────┬───┬─── 　　┃　科目名稱　│年初數(shù)│期末數(shù)│　科目名稱　│年初數(shù)│期末數(shù) 　　┠──────┼───┼───┼──────┼───┼─── 　　┃資產(chǎn)　　　　│　　　│　　　│負債　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　負債合計　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│凈資產(chǎn)　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　資產(chǎn)合計　│　　　│　　　│　凈資產(chǎn)合計│　　　│ 　　┃支出　　　　│　　　│　　　│收入　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　│　　　│ 　　┃　支出合計　│　　　│　　　│　收入合計　│　　　│ 　　┃資產(chǎn)部類總計│　　　│　　　│負債部類總計│　　　│ 　　┗━━━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━━┷━━━┷━━━ 　　本表按照“資產(chǎn)＋支出＝負債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式設(shè)置。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。 明 細 賬 　　明細科目或戶名：＿＿＿＿＿＿＿　　　　　　　　　　第　　頁 　　━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━━ 　　　年　│　　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│借(貸)方余額分析 　　─┬─┤ 憑證號 │　摘要　│ 借方 │ 貸方 │ 余額 ├───────── 　　月│日│　　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│ 　　─┼─┼────┼────┼───┼───┼───┼───────── 　　　│　│　　　　│　　　　│　　　│　　　│　　　│ 　　━┷━┷━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━━━━━ 　　說明：各種收支明細賬可采用本賬格式?？蛇x用三欄式賬簿或多欄式賬簿。 　　(3)記賬憑證的日期，按以下規(guī)定填列：月份終了尚未結(jié)賬前，收到上月份的收入憑證，可填列所屬月份的最末一日。年　月　日　　　┏━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┓ 　　┃　 摘要　 │ 總賬科目 │ 明細科目 │ 借方金額 │ 貸方金額 │ 記賬符號 ┃ 　　┠─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──┬──┨ 　　┃　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　│　　┃ 　　┠─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──┼──┨ 　　┃　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　│　　┃附 　　┠─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──┼──┨憑 　　┃　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　│　　┃證 　　┠─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──┼──┨ 　　┃　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　│　　┃ 　　┠─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──┼──┨張 　　┃　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　│　　│　　┃ 　　┠─────┴─────┴─────┼─────┼─────┼──┼──┨ 　　┃　　　　　　　 合計　　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│　　│　　┃ 　　┗━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━┷━━┷━━┛ 　　　會計主管　　　　 　 記賬　　　 　　主管部門報來的各種非包干專項撥款支出報表和基本建設(shè)支出月報。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。省以下各級財政部門應(yīng)相應(yīng)制定有關(guān)具體實施辦法。 　　三、辦理全年各項收支、預(yù)撥款項、往來款項等會計對賬、結(jié)賬工作。 　　三、總預(yù)算會計報表要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計算方法和編制口徑填制，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。 　　各級總預(yù)算會計報表按旬、按月、按年編報。 　　三、記入新賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)，依次作賬。財政周轉(zhuǎn)金明細賬由財政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細賬進行核對，做到賬賬相符。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時收回，并按收回數(shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。 　　三、組織征收機關(guān)和國庫進行年度對賬。為了便于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。 　　第八章 會計結(jié)賬和結(jié)算 　　第五十七條　各級總預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)定期、及時地進行會計結(jié)賬。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記本科目。 　　第512號科目　上解支出 　　(1)按體制由國庫在本級預(yù)算收入中直接劃解給上級財政的款項； 　　(2)按體制結(jié)算補解給上級財政款項和各種專項上解款項。 　　本科目平時借方余額，反映專用基金支出累計數(shù)。 　　發(fā)生基金預(yù)算支出時，借記本科目，貸記“國庫存款(其他財政存款)”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財政周轉(zhuǎn)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 　　本科目應(yīng)按上解地區(qū)設(shè)明細賬。 　　上級財政的“補助支出”應(yīng)與所屬下級財政的“補助收入”的數(shù)額相等。 　　從上級財政部門或通過本級預(yù)算支出安排取得專用基金收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；退回專用基金收入時，做相反的會計分錄。 　　第405號科目　基金預(yù)算收入 　　本科目核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。 　　本科目貸方余額，反映財政部門財政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 　　第321號科目　預(yù)算周轉(zhuǎn)金 　　本科目核算各級財政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。 　　本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余(含有價證券)，轉(zhuǎn)入下年度。 　　本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。　　　從上級財政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。 　　逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸記“財政周轉(zhuǎn)金貸款”科目；按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時，借記“財政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。 　　本科目借方余額，反映總預(yù)算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。 　　本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細賬。 　　本科目借方余額，反映下級財政應(yīng)歸還本級財政的款項；本科目貸方余額，反映本級財政欠下級財政的款項。 　　第111號科目　暫付款 　　本科目核算各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項。 　　為便于分類管理，“其他財政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點和資金性質(zhì)分設(shè)明細賬。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。 　　本科目借方，記國庫存款增加數(shù)；貸方，記國庫存款減少數(shù)。各級總預(yù)算會計必須按以下要求使用會計科目： 　　一、各級總預(yù)算會計應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會計科目，按本科目使用說明使用。資金調(diào)撥支出包括補助支出、上解支出、調(diào)出資金等等?？傤A(yù)算會計憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細賬。 　　第五十條　總預(yù)算會計按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認真做到以下幾點： 　　一、嚴格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。預(yù)算支出項目的具體劃分和內(nèi)容，按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。對于各項收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報表和其他合法的憑證為依據(jù)。 　　上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。 　　第三十八條　一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計劃組織的由國家支配，納入預(yù)算管理的資金。年終將各項收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。 　　第三十一條　各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算。 　　待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。 　　各項預(yù)撥款項應(yīng)按實際預(yù)撥數(shù)額記賬。當(dāng)期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。 　　三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金。包括國庫存款及其他財政存款。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對會計報表的影響在預(yù)算執(zhí)行報告中說明。 　　第九條　總預(yù)算會計核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分?？傤A(yù)算會計機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。通過會計核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實施會計監(jiān)督。 　　第二條　本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級財政部門的總預(yù)算會計。 　　二、調(diào)度財政資金。負責(zé)預(yù)算會計的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會計人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評定及核發(fā)會計證工作。年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算清理期。 　　第十三條　總預(yù)算會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行。 　　第二章 資產(chǎn) 　　第二十條　資產(chǎn)是一級財政掌管或控制的