【正文】 字跡清楚② 不得涂改 如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。(7)增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限①采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天；⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天；⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。發(fā)票的基本內(nèi)容一般包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱等。 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。A、 發(fā)票聯(lián) B、 存根聯(lián)C、 記賬聯(lián) D、 抵扣聯(lián)答案：ABC例題開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開，并且要求( )。答案：ABC三、納稅申報(bào) (一)納稅申報(bào)的對象依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人主要包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人；實(shí)行定期定額納稅的納稅人；應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。但是，其應(yīng)納稅款的追征按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。這些手段目前包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊取、 直接申報(bào) B、 郵寄申報(bào)C、 數(shù)據(jù)電文申報(bào) D、 以上答案都對答案；ABCD例題納稅申報(bào)的方式中，網(wǎng)上申報(bào)不屬于( )。除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等納稅申報(bào)方式。直接申報(bào)是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。（三）納稅申報(bào)的要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。A、 廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 B、 保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證C、 輪船客票 D、 電報(bào)收據(jù)答案：BCD例題下列屬于普通發(fā)票的有( )。例題專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是( )。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同時(shí)開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，其基本聯(lián)次為三聯(lián)。（8）銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)根據(jù)不同情況分別按以下規(guī)定辦理：①購買方在未付貨款并且未做賬務(wù)理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價(jià)尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元”以下保留到“分”。如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；(2)從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。納稅人的稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，只限于本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。對辦理稅務(wù)登記的其他納稅人及納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，發(fā)給注冊稅務(wù)登記證及其副本。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。注銷登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。A、10天 B、15天 C、30天 D、60天答案：C例題納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理( )。主要包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。因此，本例中稅務(wù)所所做出的處理決定無效。例題企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為( )。 ⑥注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；開業(yè)稅務(wù)登記的要求辦理開業(yè)稅務(wù)登記是納稅人必須履行的法定義務(wù)，一般說來，納稅人應(yīng)按下列要求和程序辦理稅務(wù)登記：（1）在法定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記凡從事生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；其他應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；納稅人所屬的跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊稅務(wù)登記。開業(yè)登記的對象 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。例題 下列屬于稅務(wù)管理的內(nèi)容有（ ）。A、 稅務(wù)登記B、 帳簿憑證管理C、 稅款征收D、 納稅申報(bào)答案：ABD解析：稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查同屬于稅收征收管理的內(nèi)容，是并行關(guān)系。②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。從事生產(chǎn)、