【正文】 費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計(jì)入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。 六、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅收管理 總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)，應(yīng)納入正常稅收管理。 八、審批時間 （一）申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年11月底前完成申報(bào)，超過期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不予辦理。 十、本辦法自2005年1月1日起執(zhí)行。確定總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取水平要考慮兩個因素?？倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)是跨省(自治區(qū),直轄市)的,其管理費(fèi)的提取比例或數(shù)額,由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或授權(quán)總機(jī)構(gòu)所在地省(自治區(qū),直轄市)稅務(wù)局審核批準(zhǔn),接受委托審批的,必須首先取得總局出具的委托書,未經(jīng)授權(quán),不得擅自批準(zhǔn),分?jǐn)偲髽I(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不予確認(rèn)。 下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi),應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管理費(fèi)匯集范圍,金額,分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除,否則,不得在稅前扣除。 　　二、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核管理 　　(一)管理費(fèi)的核定，一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。商業(yè)房屋租賃費(fèi)應(yīng)按合同數(shù)額核定；租賃自有產(chǎn)權(quán)房屋的，按剔除投資收益后的差額核定。一般不得超過上年開支水平，特殊情況下需增長的，應(yīng)嚴(yán)格控制增長額。 　　(二)企業(yè)在遞交申請報(bào)告時，須附有稅務(wù)登記證(復(fù)印件)、上年度的納稅申報(bào)表、上年度會計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)收支決算說明(表)、本年度上半年會計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)用支出情況說明(表)、下半年預(yù)計(jì)管理費(fèi)用支出情況說明(表)和本年度計(jì)劃提取管理費(fèi)的明細(xì)表(包括攤提企業(yè)的名稱和具體數(shù)額)及其費(fèi)用增減說明等資料。 一九九九年三月十六日 附件6： 國 家 稅 務(wù) 總 局 國稅函〔2005〕115號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu) 提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位： 　　國家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)〔1996〕177號）、《關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1999〕136號）（以下簡稱兩個文件）執(zhí)行以來，各地反映了一些問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出需要?！　　　? 　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)的管理和檢查。以前規(guī)定與本通知不符的，按本通知執(zhí)行。 　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 　　二、加強(qiáng)和規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的稅收管理 　　總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)，應(yīng)納入正常稅收管理。 　　凡由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已掌握的資料。 　　六、審批時間 　　(一)申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年7月至11月底完成申報(bào)，超過期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不予辦理。 　　三、管理費(fèi)的扣除管理 　　下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)超過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上交數(shù)額據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。 　　。 　　(二)管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。 　　(二)總機(jī)構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營決策實(shí)行統(tǒng)一管理。 五、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出和審核 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費(fèi)用,其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī),財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,與經(jīng)營管理無關(guān)的費(fèi)用,如資本性支出,非工資獎勵性支出,不得列支扣除。 ,則必須提供詳細(xì)的說明報(bào)告,送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,經(jīng)同意后方可變更。 一、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍 凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能,并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)(以下簡稱總機(jī)構(gòu)),可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取(分?jǐn)?總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)?？倷C(jī)構(gòu)可直接向國家稅務(wù)總局提出申請。  （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)的管理和檢查。年終管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后余額全部轉(zhuǎn)為下一年度使用，并應(yīng)相應(yīng)核減下一年數(shù)額。由于歷史原因而支出的學(xué)校經(jīng)費(fèi)，應(yīng)剔除相關(guān)的教育經(jīng)費(fèi)。 總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行