【正文】 1822 消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 2331 專項應(yīng)付款 　　(二)為家庭農(nóng)場墊付資金時，按墊付資金數(shù)額，借記本科目，貸記 現(xiàn)金、銀行存款等科目。　　(六)收到家庭農(nóng)場上交的款項或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時，按收到款項金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算價格，借記現(xiàn)金、銀行存款、農(nóng)產(chǎn)品等科目，貸記本科目。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(場長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，借記待處理財產(chǎn)損溢科目，貸記木科目?！　《?、幼畜(禽)或育肥畜(禽)的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)外購的幼畜(禽)或育肥畜(禽)，按購買價格、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可直接歸屬于購買幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目。(七)幼畜(禽)或育肥畜(禽)對外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜(禽)或育肥畜(禽)的實(shí)際成本時，按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本，借記主營業(yè)務(wù)戒本科目，貸記本科目。　　四、木科目期末借方余額，反映企業(yè)存欄幼畜(禽)或育肥畜 (禽)的實(shí)際成本。　　企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地約有關(guān)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)接照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明?！　?六)將產(chǎn)畜或役畜轉(zhuǎn)為育肥畜，按產(chǎn)畜或役畜的賬面價值，借記 固定資產(chǎn)清理科目，按已計提的累計折舊，借記 生物資產(chǎn)累計折舊科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目?！　?八)盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價值，借記待處理財產(chǎn)損溢科目。1506 生物資產(chǎn)累計折舊　　一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。提前報廢的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！　∷摹⑵髽I(yè)計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，借記營業(yè)外支出——計提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。按其賬面余額，貸記本科目?！　∷?、企業(yè)計提生物性在建工程減值準(zhǔn)備時，借記營業(yè)外文出 計提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備科目，貸記本科目。　　(二)郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，借記 營業(yè)費(fèi)用科目，貸記銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目?！　∪?、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營林期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。1905 公益林　　一、本科目核算已郁閉戒林公益林的實(shí)際成本。期末，借記 專項應(yīng)付款科目，貸記 營業(yè)費(fèi)用科目。2183 應(yīng)付家庭農(nóng)場款　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項，如企業(yè)收購家庭農(nóng)場產(chǎn)品尚未結(jié)算的款項、代存家庭農(nóng)場的其他收入等。　　(二)結(jié)算時，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動保險費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤。期末，借記 專項應(yīng)付款科目，貸記營業(yè)費(fèi)用科目。　　農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)接種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)和林業(yè)分別確定成木核算對象和成本項目，進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配。期末，分配計入有關(guān)受益對象時，借記本科目(xx產(chǎn)品)，貸記本科目(機(jī)械作業(yè)費(fèi)等)。　　(八)畜(禽)產(chǎn)品實(shí)行混群核算的，畜(禽)本身的價值及其飼養(yǎng)費(fèi)用，均通過木科目核算?！　?十二)實(shí)行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按賬面價值，借記生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目，按已計提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，借記 存貨跌價準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備科目?！　≡诠潭ㄙY產(chǎn)原價項目下，增設(shè)其中:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)項目，反映生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目的借方余額?！　?二)在利潤表中增設(shè)第12行家庭農(nóng)場實(shí)際上交利潤項目，反映家庭農(nóng)場實(shí)際上交的利潤凈額?！　∩镄栽诮üこ逃嬏釡p值準(zhǔn)備的方法、可收回金額的確定依據(jù)以及發(fā)生減值損失的原因?！　∫?guī)費(fèi)收入，是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企業(yè)社會性支出的款項。初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)文出，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會性支出，不計入社會性固定資產(chǎn)賬面價值。企業(yè)制定的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(場長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)部門備案，同時備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出，借記社會性支出》科目，貸記社會性固定資產(chǎn)累計折舊科目?！　×?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會性固定資產(chǎn)的原價。　　二、社會性收入的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)收到財政撥款時，按實(shí)際收到金額，借記 銀行存款 科目，貸記 專項應(yīng)付款科目。5611 社會性支出　　一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。在《累計折lB項目下，增設(shè)其中:社會性固定資產(chǎn)累計折1日項目，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)累計折舊。　　社會性收支的來源和用途。同時，將 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額改為 六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。　　(三)使用除財政撥款以外的其他資金發(fā)生社會性支出時，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目?！　?五)企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記 其他應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目(規(guī)費(fèi)收入八　　(六)企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記 其他應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目(事業(yè)收入八　　(七)企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費(fèi)用于社會性支出時，按實(shí)際使用的福利費(fèi)金額，借記應(yīng)付福利費(fèi)科目，貸記本科目(福利費(fèi)轉(zhuǎn)入)。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計入 社會性支出或 社會性收入科目。(四)社會性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記社會性支出》科目，貸記現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等科目?！　∷?、社會性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)企業(yè)購入不需要安裝的社會性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。二、補(bǔ)充會計科目和說明　　(一)會計科目的設(shè)置　　本辦法在《企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級科目，并對其核算內(nèi)容進(jìn)行7補(bǔ)充規(guī)定?！　?四)本辦法所稱社會性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。附件2:農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的實(shí)際情況，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支》(以下簡稱本辦法)?！　∠男陨镔Y產(chǎn)?！　?消耗性林木資產(chǎn)科目借方余額減去消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備科目貸方余額后的凈額，在資產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)第54行消耗性林木資產(chǎn)項目反映?！　∪⒀a(bǔ)充報表格式及編制說明　　(一)企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)收家庭農(nóng)場款科目，如有借方余額，應(yīng)在減去待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款科目貸方余額后，計入資產(chǎn)負(fù)債表的其他應(yīng)收款項目?！　?九)發(fā)生的間接費(fèi)用，先在制造費(fèi)用科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記 制造費(fèi)用科目。在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費(fèi)用，在木科目核算。同時，借記本科目，貸記 資本公積科目。3151 公益林基金　　一、本科目核算企業(yè)營造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金?！　∪⑵髽I(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。同時，借記 公益林基金科目，貸記資本公積科目?！　《?、企業(yè)所擁有的公益林不計提跌價準(zhǔn)備?！　∮糸]成林后的消耗性林木資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對其進(jìn)行檢查，如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因，導(dǎo)致其可變現(xiàn)凈值低于成本的，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備?！　?四)將郁閉咸林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按公益林的賬面余額，借記本科目，貸記公益林科目。消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目核算，不在本科目核算。企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目核算，不在木科目核算?！　《?、生物性在建工程的主要賬務(wù)處理如下:　　 (一)自行營造的生物性在建工程，按發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資等科目。1508 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 一、本科目核算企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！　∪?、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。按賬面原價，貸記本科目。按賬面余額，貸記 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目?！　∽苑庇仔蟪升g轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按成齡時的賬面價值，借記木科目，按已計提的幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備(幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備)科 目。達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目核算，不在木科目核算?！　∮仔?禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的損失，在減去過失