審計測試中的抽樣技術(shù)-文庫吧在線文庫
【正文】 ，結(jié)合自身的實際經(jīng)驗和觀察能力，通過主觀判斷，有重點。抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)系，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低。如審計抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點等，但對詢問、觀察、分析性復(fù)核等不適用。 審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試都適用，但并不是對于這些測試中的所有程序都適用?！ 〕闃语L(fēng)險：抽樣風(fēng)險是由于采用抽樣引起的風(fēng)險，即注冊會計師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。因此，在審計工作實踐中，很少采用這種方法。（節(jié)約審計成本） 統(tǒng)計抽樣的意義在于： ?。?）統(tǒng)計抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模； （2）采用統(tǒng)計抽樣，總體各項目被抽中的機會是均等的，可以防止主觀的判斷； ?。?）統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)的概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預(yù)先給定購范圍之內(nèi)； ?。?）統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作規(guī)范化。其它不同點可參看上面統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。 變量抽樣的具體方法有：均值估計抽樣、差異估計抽樣、比率估計抽樣等?！ 》浅闃语L(fēng)險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。 可信賴程度 可信賴程度通常用預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計對象總體特征的百分比來表示。） 利用分層可減少樣本量，提高審計效率。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。（ ） （1995年考題） A、155 B、195 C、200 D、235 【答案】B 【解析】抽樣間隔（區(qū)間）為8000247。例如，對應(yīng)收賬款的肯定式函證沒有收到回函時，注冊會計師必須審查期后收款的情況，以證實應(yīng)收賬款的余額。 由于存在多種抽樣方法，注冊會計師根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差的方法應(yīng)與所選用的抽樣方法一致。（ ）（1998年試題） 【答案】 【解析】如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，且注冊會計師認為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受時，就應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。 注冊會計師按隨機選樣法選取156張憑單，審查發(fā)票和評價： ?、偃糇詴嫀熗ㄟ^對選取的156張憑單審查，查出的誤差數(shù)為1。這時，注冊會計師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，應(yīng)增加樣本量，擴大實質(zhì)性測試范圍?！ ∪绻麡颖窘?jīng)審查時，發(fā)現(xiàn)舞弊事項（重大誤差），無論發(fā)生的次數(shù)多少，注冊會計師都可能放棄一切抽樣程序，而對總體進行全面徹底檢查。這就是說，不存在2%的舞弊發(fā)生率，注冊會計師對此只有95%的把握?！ ∮嬎愎绞?比率＝樣本審定價值247。總體總差額。 計算公式是：平均差額＝（樣本審定價值－樣本賬面價值）247。 變量抽樣法通常用于：審查應(yīng)收賬款的金額；審查存貨的數(shù)量和金額；審查工資費用；審查交易活動，以確定未經(jīng)適當批準的交易金額。如注冊會計師對某種憑證進行審計，預(yù)計可信賴程度為95%，可容忍誤差率為2%，查表（見教材）得知樣本量為149?！ ⊥＃叱闃拥幕静襟E： ?、俅_定可容忍誤差和風(fēng)險水平； ?、诖_定初始樣本量； ③進行停－走決策?！ 、谌糇詴嫀熗ㄟ^對選取的156張憑單審查，查出的誤差數(shù)為3。假定在前三年的審計中，%、%、%，基于穩(wěn)健原則，注冊會計師可將預(yù)期總體誤差率確定為1％（如為初次審計，注冊會計師也可采用預(yù)先抽樣法，即先隨機抽取一少部分樣本，估計誤差率情況）。 ?、谌绻茢嗟目傮w誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。例如，在控制測試中，對樣本誤差可做如下的定性分析： (1)誤差是否超過審計范疇?是關(guān)鍵的還是非關(guān)鍵的? (2)分析每一個關(guān)鍵誤差的性質(zhì)和原因，是故意的還是非故意的?是系統(tǒng)的還是偶然的？是頻繁的還是不頻繁的？如何影響到貨幣金額等?！ ∷摹⒊闃咏Y(jié)果的評價 分析樣本誤差→推斷總體誤差→重估抽樣風(fēng)險→形成審計結(jié)論 ?。ㄒ唬┓治鰳颖菊`差 注冊會計師在分析樣本誤差時，一般應(yīng)從以下方面著手： 確定誤差項目 注冊會計師應(yīng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差。 ?。?）確定隨機起點?！ ‰S機選樣（參考教材實例） 隨機選樣是指對審計對象總體或次級總體的所有項目，按隨機
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