【正文】 城鎮(zhèn)土地使用稅。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。個(gè)人股東未繳足部分資本不得計(jì)入股權(quán)計(jì)稅成本。自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),什么情況下屬于轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）規(guī)定，自然人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格符合下列情形之一的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；（五）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。應(yīng)作為或者已作為被投資企業(yè)成本費(fèi)用核算的稅費(fèi)支出，不得在計(jì)算個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)扣除。股東初始投資取得的股權(quán)，征收個(gè)人所得稅時(shí)如何確定其股權(quán)計(jì)稅成本？答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2011〕139號(hào)）規(guī)定，股東初始投資取得股權(quán)的計(jì)稅成本，是股東按章程或者投資合同、協(xié)議約定向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，包括企業(yè)股東在初始投資、增資擴(kuò)股時(shí)實(shí)際投入企業(yè)的計(jì)入“實(shí)收資本”的金額、有限公司增資擴(kuò)股新介入投資者出資額投入的大于約定份額而計(jì)入“資本公積——資本（股本）溢價(jià)”的部分的金額、債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人實(shí)際交換對(duì)價(jià)大于“實(shí)收資本”、“股本”而計(jì)入資本公積的金額等。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，現(xiàn)變更為另一方所有的，是否征收契稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕4號(hào)）規(guī)定，自2013年12月31日起，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。鐵路運(yùn)輸是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸營(yíng)改增試點(diǎn)。翻譯服務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。其中“學(xué)歷教育”是指：受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門在受理之日起五個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理免稅資格申請(qǐng)并出具受理通知書后，在5個(gè)工作內(nèi)將申請(qǐng)資料報(bào)送市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織在什么情況下應(yīng)取消其免稅資格？答：根據(jù)《武漢市財(cái)政局 武漢市國(guó)家稅務(wù)局 武漢市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法的通知》（武財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）中《附件1：武漢市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定辦法》第十四條規(guī)定，已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格，并由市級(jí)認(rèn)定機(jī)關(guān)予以公告。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人提供擔(dān)保取得的擔(dān)保收入是否繳納個(gè)人所得稅?答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2005〕94號(hào))規(guī)定，個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。屬營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”包括哪些？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。貨物運(yùn)輸代理服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。因此，機(jī)器設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。因此，廣告代理服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。因此，有線電視播映業(yè)務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。對(duì)符合核定征收條件的納稅人，如何計(jì)算征收印花稅？答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局印花稅征收管理辦法》（鄂地稅發(fā)〔2005〕223號(hào)）第十四條規(guī)定，對(duì)符合核定征收條件的納稅人，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷售（營(yíng)業(yè)）收入、采購(gòu)金額或成本等項(xiàng)目及確定的核定征稅比例，計(jì)算征收印花稅。法人股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)如何征收印花稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù) 的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證進(jìn)行征稅，未列舉的則不需繳納印花稅。（三）對(duì)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同和技術(shù)合同按相應(yīng)收入或支付費(fèi)用的100％核定計(jì)稅額。編注：以上熱點(diǎn)問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請(qǐng)按新出臺(tái)的政策文件執(zhí)行。產(chǎn)品檢測(cè)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”范圍？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。屬營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的“交通運(yùn)輸業(yè)”包括哪些？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）中《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》―附：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第六條規(guī)定，本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。納稅人進(jìn)行年所得12萬(wàn)元納稅申報(bào)時(shí)，年所得具體包括哪些？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第六條規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）