[經(jīng)濟學]審計學ppt第五章-文庫吧在線文庫
【正文】 ?在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 17 職業(yè)道德概念框架 ?密切關系威脅 ?項目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關系 ?項目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務對象產(chǎn)生重大影響 ?客戶的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務對象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會計師事務所的合伙人 ?注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價值微小 ?會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關聯(lián) 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 18 職業(yè)道德概念框架 ?外在壓力威脅 ?會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅 ?如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所 ?會計師事務所受到客戶的起訴威脅 ?會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小工作范圍的壓力 ?由于客戶的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力 ?注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 19 職業(yè)道德概念框架 ?防范措施 外部防范措施 工作環(huán)境中的防范措施 事務所層面 具體業(yè)務層面 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 20 職業(yè)道德概念框架 ?具體業(yè)務層面防范措施 ?由未涉及非鑒證服務的注冊會計師復核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時提供建議 ?由鑒證業(yè)務項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時提供建議 ?向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機構或其他注冊會計師等獨立第三方咨詢 ?與客戶治理層討論職業(yè)道德問題 ?向客戶治理層披露服務性質(zhì)和收費金額 ?其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務 ?輪換鑒證業(yè)務項目組高級員工 職業(yè)道德概念具體運用 ? ： ? （ 1）鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益； ? （ 2）會計師事務所過分依賴向某一客戶的收資； ? （ 3）鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的秘密商業(yè)關系； ? （ 4）會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶； ? （ 5）審計項目組成員與審計客戶進行雇用協(xié)商； ? （ 6）會計師事務所一鑒證業(yè)務相關的或有收費安排； ? （ 7）在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤。 ? 除以上情形外，注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，考慮其他可能存在的對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的親密關系。在承接某一客戶業(yè)務前，注冊會計師應當確定承接該項業(yè)務是否對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。如果注冊會計師根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應當履行與此有關的附加法律義務 2022/2/16 中南財經(jīng)政法大學會計學院 《審計學》 38 職業(yè)道德概念具體運用 ? 保管客戶資產(chǎn) ? 持有客戶資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，包括對客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行業(yè)務，將對專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生威脅 ?注冊會計師不得以或有收費方式承接鑒證
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