【正文】 企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力是建立在前述 “ 四個揭示 ” 的基礎上 。 但是這些指標大多都是相對數(shù) ， 在實踐中需要從一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力 ， 也就是看企業(yè)在一個會計期內(nèi)到底償還了多少債務 ， 這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達 。 （ 2） 現(xiàn)金流量表的主要作用 現(xiàn)金流量表的主要作用可以概括為： 1） 揭示在一個會計期里面企業(yè)現(xiàn)金活動的來龍去脈 。 表頭包括報表名稱 、 編制單位 、 編制時間和計量單位四個要素； 表體從結構上 ,可分為單步式利潤表和多步式利潤表 。s Equities “資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 ” 方程式所包含的經(jīng)濟內(nèi)容及數(shù)學上的等量關系是建立 論依據(jù) 。 財務報告的表達方式 財務報告編制的目的是表述和傳遞企業(yè)財務狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的會計工具 ,但財務報告各組成部分在信息表達方式上有所不同 : （ 1） 表內(nèi)確認 ——會計報表的表述方式 從經(jīng)濟活動中形成相互聯(lián)系的綜合信息過程可以描述為：確認－計量－記錄－帳簿－報表 。專題三 會計報告及其利用 一 、 會計報表體系 按照現(xiàn)行會計制度 ， 會計報表包括如下內(nèi)容： 編 號 會 計 報 表 名 稱 編 報 期 主 表 會企 01表 資產(chǎn)負債表 中期、年度 會企 02表 利潤表 中期、年度 會企 03表 現(xiàn)金流量表 年度 附 表 會企 01表附表 1 資產(chǎn)減值準備明細表 年度 會企 01表附表 2 股東權益增減變動表 年度 會企 01表附表 3 應交增值稅明細表 中期、年度 會企 02表附表 1 利潤分配表 年度 會企 02表附表 2 分部報表（業(yè)務分部） 年度 會企 02表附表 3 分部報表（地區(qū)分部） 年度 二 、 財務報告 財務會計是一個信息系統(tǒng) ， 由確認 、 計量 、 記錄和報告四個基本環(huán)節(jié)構成 ?，F(xiàn)金流量表通常按年度編制，一般中期報告可不編報。 （ 2） 建立 Assets=Liabilities+ Owner39。 （ 3） 利潤表的基本結構和內(nèi)容 利潤表也分為表頭 、 表體兩個部分 。 以前 ， 財務分析主要是依據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表進行的 ， 它雖然能夠在一定程度上揭示公司的償債能力 、 獲利能力和經(jīng)營狀況 ， 但由于沒有考慮企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 ， 所得出的分析結論往往具有一定的局限性 ， 甚至誤導報表使用者 ，并且有時很難解釋會計信息本身 ， 如盈利企業(yè)無現(xiàn)金支付能力 。 反映企業(yè)償債能力的財務指標很多 ， 如流動比率 、 速動比率 。 看未來中很重要的一個方面就是要看未來獲取現(xiàn)金的能力 。 “ 一分為九 ” ： 指在主表一分為六的基礎上 ， 加上附表中的三塊內(nèi)容：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 。 這里的債務是指企業(yè)對外舉債所借入的款項 ， 如發(fā)行債券 ，向金融企業(yè)借入款項以及償還債務等 。 流出結構分析 反映各項流出占總流出的比重 ，通過分析 ， 可以使企業(yè)經(jīng)營者了解哪些活動的現(xiàn)金流出量較大 ， 其構成是否合理 ， 也可以幫助投資者和其他報表使用者了解其財務狀況 ， 預測企業(yè)未來發(fā)展前景 。 對一個健康成長的企業(yè)來說 ， 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應為正數(shù) 。 現(xiàn)金流狀況 (一、二、三 ) 分 析 結 果 + + 企業(yè)靠借債維持經(jīng)營活動所需現(xiàn)金，財務狀況可能惡化，應重點分析投資活動現(xiàn)金流量凈額是來源于投資回收還是投資收益，如果為前者，則企業(yè)將面臨非常嚴峻的形勢。 + 企業(yè)經(jīng)營狀況良好 ， 在償還前欠債務的同時繼續(xù)投資 ， 但應關注經(jīng)營狀況的變化 ， 防止經(jīng)營狀況惡化導致財務狀況惡化 。 希望主正 。 以正帶負可以從上一希望中體現(xiàn) ， 而以負促正可以理解為企業(yè)通過有效的投資運作來推動主營業(yè)務的發(fā)展 ， 實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益 。 與此同時 ， 企業(yè)通過多方努力籌到了一部分資金 ， 到了會計期末 ， 卻償還了一部分到期的長期和短期負債 ， 導致第 54行趨于 0，第 56行與第 83行保持期初狀態(tài) 。 在本期內(nèi) ， 企業(yè)現(xiàn)金流量表的第 56行與第83行保持期初狀態(tài) 。 它可以從一個側面反映出企業(yè)處于擴張發(fā)展時期 ， 投資活動積極 。 如 “ 希望 ” 能順利實現(xiàn) ， 那么表明該企業(yè)財務經(jīng)營活動是正常的 。 這種情況往往發(fā)生在高速擴張的企業(yè)，由于對市場預測的失誤等原因，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出大于流入，投資效率低下，使投入的大量擴張資金難以收回，財務狀況非常危險。 對籌資活動的現(xiàn)金流量進行分析時 ， 應結合企業(yè)現(xiàn)有凈資產(chǎn)收益率和投資活動前景來看 ，若現(xiàn)有企業(yè)凈資產(chǎn)收益率高于銀行利率 ， 企業(yè)可利用財務杠桿 ， 發(fā)揮籌資作用 ， 增加資本利得 ， 此時現(xiàn)金流入是有益的 ， 反之則相反 。此時 ， 應結合比率分析指標 ，分析其舉