【正文】 的記賬憑證，如：“材料費用分配表”等都是一次憑證。如調(diào)撥單、出庫通知單、扣款通知單等。 5套寫憑證： —— 是指兼具有原始憑證和記賬憑證雙重功能的會計憑證。 18 2，原始憑證的設計內(nèi)容和要求 （ 4）按其反映的業(yè)務量和法律效力的不同，可分為直接原始憑證、匯總原始憑證和分割原始憑證：P57 1直接原始憑證： —— 是指在經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務時直接取得或填制的原始憑證。 —— 專用憑證： 是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 （ 4）不同的經(jīng)濟業(yè)務取得的原始憑證，提供的信息不同。其優(yōu)點是：減少核算工作量，降低差錯的可能性。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。 36 3，收款收據(jù)： P61，表 34 37 4，備用金報銷清單： P62 可以設置一式二聯(lián)： ① 會計部門記賬聯(lián)； ② 備用金使用部門存根聯(lián)。 54 10，委托加工材料收料單： P66 可以設置一式三聯(lián)： ① 供應部門存查； ② 交倉庫（據(jù)以發(fā)料和記賬）； ③ 交會計部門（據(jù)以記賬）。它一般采用一單一料式，即每次領用一次材料，就要填寫一份。 可以設置一式四聯(lián)： （ 1）交領料部門備查； （ 2）倉庫留存（據(jù)以登記材料吊卡） （ 3）交會計部門（記賬聯(lián)） （ 4）交供應部門（如果供應部門也設置了外購材料明細賬）。 （ 1）直接記帳憑證 —— 直接根據(jù)審核后的原始憑證填制的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關系，又分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。 99 3，記賬憑證的設計內(nèi)容和要求 2）單式憑證：又叫單科目記賬憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。 3 憑證欄目較少。匯總憑證可按業(yè)務量大小每月匯總一次或多次（如一天、五天、十天、半月編制一次）。 如銀行結算憑證中的銀行收入、支出傳票（銀行記賬聯(lián)）通常設計成套寫格式，如支票正聯(lián)、銀行匯票的第二聯(lián)（兌付行作聯(lián)行往賬付出傳票）和第三聯(lián)（簽發(fā)銀行作多余款收入傳票）、銀行承兌匯票的第二聯(lián)（收款人開戶銀行作聯(lián)行往賬付出傳票）、銀行本票聯(lián)（簽發(fā)銀行付出的傳票）、貼現(xiàn)第一聯(lián)（銀行代申請書，銀行作貼現(xiàn)付出傳票）等。 5，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 139 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設計 10，應具備原始憑證而實際無原始憑證，或原始憑證無法取得的會計事項，應由經(jīng)辦人員及主管領導編制無單據(jù)證明并經(jīng)總經(jīng)理審批后方可進行會計處理；此證明必須內(nèi)容完整，注明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（人物、事項、時間、地點）、數(shù)量、單價和金額或其他要求，經(jīng)辦人員須簽名或蓋章。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。 145 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設計 二、記賬憑證處理規(guī)則的設計： P99 1，應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制；除結帳和錯賬更正等事項外，記帳憑證必須附有原始憑證。 147 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設計 4，可以根據(jù)每一張原始憑證、若干張同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要編制多張記賬憑證時，可采用“分數(shù)編號法”，前面的整數(shù)表示業(yè)務順序，分母表示總張數(shù)，分子表示第幾張。 —— 若一筆經(jīng)濟業(yè)務既涉及庫存現(xiàn)金（或銀行存款）收入或付出，又有轉賬業(yè)務時，應相應地填制庫存現(xiàn)金（或銀行存款）收款憑證或付款憑證和轉賬憑證。 5．依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，但未經(jīng)其簽名蓋章者。 154 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設計 三、會計憑證管理規(guī)則的設計： P101 1，各種會計憑證必須按要求及時傳遞，不得積壓。 6，會計憑證應由指定的專人保管。由裝訂人員在裝訂線封簽處簽章。 13，一張記賬憑證填寫完經(jīng)濟事項后，如果還有空白，應在記賬憑證的空行中采用“ /”（斜線）注銷。 下列記賬憑證為不合規(guī)、不合法，應及時予以更正： 1．記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者。 —— 當一份轉賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按填制憑證日期填寫。 148 4，會計憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設計 7，記賬憑證在一個月內(nèi)應當連續(xù)編號，以便查核。 （ 2）記賬憑證上編制的會計分錄是否正確，即應借、應貸的會計科目名稱及業(yè)務內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，科目對應關系是否清晰，金額是否正確等。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅款的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。未入賬的原始憑證，應退回填制單位或填制人員補填或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財經(jīng)紀律和財會制度的，應拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀的，應扣留憑證，報告領導處理。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 2，原始憑證必須內(nèi)容完整，缺一不可生效（即無效），其內(nèi)容包括：憑證名稱，填制憑證日期和憑證的編號，填制憑證單位名稱或填制人名稱，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額，其他要求。如果要求分別收、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務填制記賬憑證，則收、付款業(yè)務的記賬憑證應采用復式記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，僅轉賬憑證采用單式記賬憑證，將“借項記賬憑證”更名為“轉賬借項記賬憑證”、“貸項記賬憑證”更名為“轉賬貸項記賬憑證”即可。 107 復式記賬憑證按其設置的具體形式不同 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 三種制憑證 五種制憑證 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證 銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證 轉賬憑證 108 1，通用記賬憑證： P87 ? 復式記帳憑證的優(yōu)缺點及適用范圍： ? 優(yōu)點： 清晰反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，資金運動的來龍去脈； 便于檢查、審核； 減少核算工作量和憑證數(shù)量。 102 3，記賬憑證的設計內(nèi)容和要求 二、記賬憑證的設計要求和要點： P83 1，記賬憑證的基本內(nèi)容： P83 記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進行分類、整理，按照復式記賬的要求，運用會計科目，編制會計分錄，據(jù)以登記賬簿。 —— 單式記賬憑證按其格式的不同，可分為借項憑證和貸項憑證兩種。它是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員付訖款項的依據(jù)。 —— 缺點：不便于匯總計算每一個會計科目的發(fā)生額。 72 22，存貨盤盈盤虧報告單（表）： P72 可以設置一式三聯(lián)： （ 1）清查小組存查； （ 2）交使用（保管）部門 （ 3）交會計部門（記賬聯(lián)） 實現(xiàn)存貨按計劃價核算時，應設置“材料成本差異”一欄。 “限額領料單”包括一單一料式和一單多料式兩種。 應按材料品種，規(guī)格設置，并根據(jù)收發(fā)憑證逐筆登記。 49 收貨單 年 月 日 編號： 起運站 車（船）號 進貨單號 供應單位 發(fā)票號 提貨單號 倉庫號數(shù) 檢驗憑證號 技術證明號 付款方式 材料類別 材料編號 材料名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 計劃成本 實際成本 應收 實收 單價 金額 單價 金額 備注 倉庫主管 檢驗 收貨 核算 制單 50 51 材料或商品驗收報告單 收貨單位： 倉庫： 運輸工具： 車（船）號： 原發(fā)件數(shù)： 重量： 實收件數(shù)： 實收重量： 溢余件數(shù)： 溢余重量： 短缺件數(shù)： 短缺重量： 質(zhì)檢情況： 負責人： 經(jīng)辦人： 公司 科處理意見： 負責人 經(jīng)辦人 驗收 審核 制單 供貨單位： 發(fā)票或送貨號： 制單日期： 第 號 52 9，材料交庫單： P65 如果是自制材料或在生產(chǎn)過程中回收的廢料入庫，應由交料部門填制“材料交庫單”。 第三聯(lián) 綠色 稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。 （ 10）憑證上留空行線較多時，可在行線兩邊每隔幾行事先加印行號（如 3， 6， 9。 原始憑證格式的設計要點，主要包括： （ 1）反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，并將重要項目放在顯著位置； 如“領料單”需要設置“請領數(shù)量”和“實領數(shù)量”等項目。如銷貨發(fā)票、收款收據(jù)等。 19 2，原始憑證的設計內(nèi)容和要求 3分割原始憑證： —— 是指由主辦企業(yè)（或單位）將多企業(yè)（或多單位）共同負擔的費用，按協(xié)議分配標準（或方法）進行分配時所填制的費用分割通知書。 通知憑證 執(zhí)行憑證 轉賬手續(xù)憑證 聯(lián)合憑證 如費用分配表、成本計算單、赤字更正等。 3轉賬手續(xù)憑證： —— 是指據(jù)以辦理賬項調(diào)整的憑證。如限額領料單。 12 原始憑證 按取得來源 自制原始憑證 外來原始憑證 如領料單、各種成本分攤憑證，等等。但是，在設計會計憑證時，必須考慮以下要求： 1，能夠及時、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況和完成情況。 2，按其填制程序和用途的不同，會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。 5 1，會計憑證設計的意義和要求 3，會計憑證設計的意義： P54 （ 1）有利于及時、完整和全面地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，保證會計工作的順利進行 發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的同時填制和取得憑證，地點、時間、 內(nèi)容以及經(jīng)辦人員，任何一項財務收支都有相應的 證據(jù)予以證明 6 1，會計憑證設計的意義和要求 （ 2）使會計信息具有可驗證性，為有效實施會計控制，提高審計效率和質(zhì)量提供可靠的依據(jù)。 2，完整記錄業(yè)務經(jīng)辦和憑證處理的軌跡，明確有關部門和人員職責的履行情況。 如銷貨發(fā)票、收款收據(jù)等。 即只能使用一次的憑證。如各項費用分配表、固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表、預提費用計算分配表、待攤費用分配表、紅字沖賬單、成本計算單等。單 指同時具有上述兩種以上功能的憑證。如本地兩個企業(yè)分別從同一外地采購一批物質(zhì)，但共同租用一節(jié)貨運火車車廂時，由主辦企業(yè)將共同負擔的運雜費按協(xié)議標準進行分配所填制的運