【正文】 企業(yè)的實際業(yè)務(wù)招待費 銷售（營業(yè)）收入的 ‰時 當企業(yè)的實際業(yè)務(wù)招待費 銷售（營業(yè)）收入的 ‰時 四、 廣告宣傳費節(jié)稅 籌劃 （一）政策依據(jù) 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 支出，除國務(wù)院財政、 稅務(wù) 主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后 納稅 年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2. 可考慮由一些供 應(yīng)商進行廣告宣傳。 2020 年 B 公司取得政府撥付的財政補貼收入 100 萬元，不屬于稅法規(guī)定不征稅收入和免稅收入，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的飲食業(yè)應(yīng)稅所得率為 10%，娛樂業(yè)為 20%。 方案 二 :2020 年底通過省級民政部門捐贈 10 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品， 2020 年初通過省級民政部門捐贈 20 萬元的自產(chǎn)品。 籌劃：應(yīng)選擇哪種方案。請計算李某 2020年 應(yīng)繳納的 個人所得稅 分析： 1） 112 個月每個月的績效工資不交稅。計算該人 12 月份應(yīng)繳納個人所得稅。 籌劃三：避免年終獎的稅負反向變化（全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法存在一個 稅率臨界點 稅負反向變化問題） 【案例 1】某人為中國公民， 2020 年 12 月份在中國境內(nèi)取得工資收入 3500 元、年終獎 18000元。 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。 12 月 =1000 元，適用稅率為 3%，速算扣除數(shù) 0 任職單位代扣代繳個人所得稅 為： 12020 3% =360 元 6000247。 案例二： 張某是某房產(chǎn)公司高管，由于工作業(yè)績突出，同時因為工作需要，公司于今年 1 月份獎勵給他一輛汽車，價值 20 萬元，在車輛注冊登記部門登記為張某個人所有，（暫不考慮當月工資等其他應(yīng)說所得） 202000*45%13505=76495 元 籌劃思路 ：建議將車輛過戶到公司名下，作為公司的固定資產(chǎn)管理，車輛仍然由張某使用，發(fā)生的運行費用、保險費用按照一定標準由公司報銷。試問王教授應(yīng)該選擇哪一種？ 方案一： 王教授自負交通費、住宿費及伙食費應(yīng)納個人所得稅額 =50000*（ 120%） *30%2020=10000 元 個人所得稅額應(yīng)由企業(yè)代扣代繳。 方案 2:如果周女士與咨詢公司有固定的雇傭關(guān)系，則有咨詢公司支付的 3000元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為：（ 3800+30003500） *10%105=225 元。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額為 42020*（ 120%） *30%2020=8080 元，該月劉小姐共應(yīng)納稅 15700元。 連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。 方案 2：由出版社支付考察費用。由于該是專利實用性極強，許多企業(yè)出高價準備購買，其中，甲公司開出了 500萬元的高價，并提出了兩套購買方案。 第六節(jié) 財產(chǎn)租賃所得 納稅籌劃 一、政策依據(jù) （一）應(yīng)納稅所得額 ：一個月扣除一次費用 ： （ 1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費； （ 2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（不超過 800 元）； （ 3）稅法規(guī)定的費用扣除標準。 假設(shè)地稅局根據(jù)張某的刻出出租收入，減去其應(yīng)納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、其他稅費及法定扣除標準后，核定每個月應(yīng)納稅所得額為 14400 元。 問題：謝某應(yīng)采用哪種方案，為什么，寫出詳細的分析過程。 方案 2：由租戶自行承擔水電費 300 元，租金降低為 2200 元。 案例： 張 某 2020 年 8 月份取得出租居民住房租金收入 8000 元（按市場價出租，當期發(fā)生修繕費用 1000 元 ，考慮營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅）。 ５、 銀行存款所取得的利息 暫 免稅 自 2020 年 10月 9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。 應(yīng)納稅 =30000*（ 120%） *（ 130%） =3360 元 方案 2：分拆成 10 部作品出版，每本稿酬 3000 元。因為這位經(jīng)濟學家水平高、社會知名度高，估計著作出版后銷路會很好，出版社和經(jīng)濟學家簽訂出版協(xié)議，支付稿酬 18 萬（含考察費用）元。差旅費、食宿費等花銷預(yù)計為 3 萬元。 方案 2： 如果楊先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳稅，其應(yīng)納稅所得額為： 62800*（ 120%） =50240 元，其應(yīng)納稅額為 50240*40%7000=13096 元。 方案 1： 如果周女士與咨詢公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開計算征收。該公司共支付田教授勞務(wù)報酬 30000 元，下面看看田教授這筆勞務(wù)報酬以不同的方式繳納時的個人所得稅稅額分別是多少： 方案 1： 假如 30000 元作為一項勞務(wù)報酬所得，田教授的應(yīng)納稅個人所得稅額為： 30000*（ 120%） *30%2020=5200 元 方案 2： 假如將 30000 元所得按照田教授提供的勞務(wù)服務(wù)分為講學和咨詢兩項勞務(wù)報酬所得，分為 10000 元和 20200 元，則應(yīng)納個人所得稅額為： 講學的勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅為： 10000*（ 120%） *20%=1600 元 咨詢的勞務(wù)報酬的所得應(yīng)納個人所得稅為： 20200*（ 120%） *20%=3200 元 兩項合計為 4800 元 籌劃結(jié)果： 節(jié)稅 400 元。建議該公司根據(jù)員工的實際情況： （ 1） 核定誤餐補助標準。除此之外，公司會根據(jù)人事部門制定的績效考核辦法，對被評選為“優(yōu)秀員工”的個人，派發(fā) 1萬元的年終獎金。計算該人 12 月份應(yīng)繳納個人所得稅。 分析： 工資應(yīng)納稅額 =（ 6000＋ 12020247。 （二）籌劃原理及案例 籌劃一：當發(fā)放一次性獎金的當月工資 免征額 3500 時 方案一：年底一次發(fā)放 某人為中國公民， 2020 年 12 月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入 2700 元、年終獎 12020 元。 案例： 某職工 2020 年 3月應(yīng)發(fā)工資 4600 元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險 100元，失業(yè)保險 50元（超過規(guī)定比例 5元），單位代繳水電費 100 元，其每月應(yīng)納個人所得稅為多少？ 分析： 應(yīng)納個人所得稅 =（ 460010050+53500） 3%=（元） 二、 年終獎 發(fā)放節(jié)稅 （一）政策依據(jù)： 個人取得全年一次性獎金等應(yīng)納個人所得稅的計算 （ 1） 先找稅率 商數(shù) = 全年一次性獎金 /12 或 商數(shù) = （ 全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ） /12 （ 2）計算應(yīng)納個稅 應(yīng)納個稅 =雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率－速算扣除數(shù) 或 應(yīng)納個稅 =（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) 案例 1； 中國公民鄭某 2020年 l～ 12月份每月工資 3800元， 12 月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金 10000元。 方案 2：改為現(xiàn)金捐贈 12 萬元。 六、小型微利企業(yè)倒掛區(qū)間的所得稅籌劃 （一）政策依據(jù) 企業(yè)分類 小型微利標準 工業(yè)企業(yè) 從業(yè)人數(shù)不超過 l00 人，資產(chǎn)總 額不超過 3 000 萬元 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元 其他企業(yè) 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1 000 萬元 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元 適用于：查賬征收的企業(yè) （二）籌劃原理及籌劃案例 【 30， X】 [30, ] 案例：大華公司 2020 年度會計利潤和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額均為 310000 元。 主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。甲公司往年也都是突出主打品牌來進行企業(yè)形象宣傳，據(jù)此可利用這些多元化企業(yè)宣傳同一商標的方式，從一定程度上來實現(xiàn)甲公 司宣傳主打品牌的目的。該公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅率為 25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 母公司向 子公司據(jù)實分攤電話費、物業(yè)費以及水電費用等各項期間費用。該公司 2020 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況與 2020 年度大體相同，該公司有兩套方案可供選擇： 方案 1:維持 2020 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況； 方案 2：在中國設(shè)立機構(gòu)場所，由該機構(gòu)負責在中國的各項經(jīng)營并取特許權(quán)使用費、租金和股息。計算該人 12 月份應(yīng)繳納個人所得稅。鄭某 2020 年應(yīng)繳納個人所得稅 是多少？ 案例 3： 假定中國公民李某 2020年在我國境內(nèi) 1 至 12 月每月的績效工資為 1500元， 12 月 31 日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績效工資） 18500 元。 案例 7：某集團由 A、 B 兩個公司組成。關(guān)于上述委托加工業(yè)務(wù)，兩個企業(yè)有兩個方案可供選擇。 方案 1：維持現(xiàn)狀 方案 2： 該廠分設(shè)獨立核算的經(jīng)銷部，向經(jīng)銷部供貨時價格定為每箱 150元 案例 4： A 公司是利用外購酒精勾兌白酒的企業(yè)， A 公司與 B 公司建立了常年購貨合同， B 公司生產(chǎn)的酒精幾乎全部銷售 給 A 公司。如果由施工單位統(tǒng)一購買，材料款可以降低為 800 萬元，工程承包金額和材料費合計為 2400 萬元。如果在文化館、劇院等文化場所從事文藝演出，每年營業(yè)額大約為 700 萬元，除稅收以外的成本費用大約為 280 萬元。 方案 3：農(nóng)戶將原木直接出售給收購企業(yè)，收購企業(yè)收購原木后雇傭農(nóng)戶加工，支付農(nóng)戶 10 元加工費，電費由收購企業(yè)承擔。 方案 2：公司在承諾給予對方 3%折扣的同時，將合同中約定的付款期 縮短為 20天。 方案 2：銷售帶有熱水器的房屋。銷售熱水器 4365 臺，取得 安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入358540 元，兩項收入合計 1312400 元，實際繳納增值稅 元。該企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)選擇方案 1 進貨渠道還是方案 2 進貨渠道 案例 4：某鋼材堿屬于增值稅一般納稅人。 方案 1：以一般納稅人的身份存在。一、 增值稅籌劃案例 （一） 案例 1： 某企業(yè)全年購進的原材料為 40 萬元（不含稅），實現(xiàn)銷售額 95 萬元（不含稅）。 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。某月銷售鋼材 1800 萬元，同時又經(jīng)營農(nóng)機收入 200 萬元。預(yù)計 2020年度的營業(yè)狀況與 2020 年基本一致。 從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪套 方案？ 案例 8：桂林電信公司準備采取預(yù)繳電話費送手機的促銷活動，假設(shè)預(yù)繳兩年4000 元話費送 2020 元的手機。 方案 3：公司主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低至 萬元，同時在合同中約定，對方企業(yè)超過 20 天付款加收 3000 元滯納金。 問題 ：從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪種方案。 有兩種方案 方案 1：在歌舞廳等娛樂場所從事文藝演出；