會計核算基礎(chǔ)(ppt90)-財務(wù)會計-文庫吧在線文庫
【正文】 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù) 二、原始憑證 （一）原始憑證的基本內(nèi)容 名稱、日期、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、有關(guān)簽章、憑證附件等 （二）原始憑證的種類 1. 按照來源不同：分為外來原始憑證和自制原始憑證 2. 按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證（比較典型的累計憑證如：限額領(lǐng)料單；常用的匯總原始憑證有：發(fā)料匯總表、工資匯總表、差旅費(fèi)報銷單等） 3. 按照格式的不同，分為通用憑證和專用憑證 二、原始憑證 （三）原始憑證的填制 1. 記錄有真實 2. 內(nèi)容要完整 3. 手續(xù)要完備 4. 書寫要清楚、規(guī)范 5. 編號要連續(xù)。在實際工作中，會計科目和賬戶是通用的。 區(qū)別 ：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。除 結(jié)賬、改錯、沖賬等內(nèi)容外，不得用紅色墨水記賬。 。 近年考題評析 99年單選 區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的基本標(biāo)志是（ ） A、編制匯總原始憑證的依據(jù)不同 B、編制記賬憑證的依據(jù)不同 C、登記總賬的依據(jù)不同 D、編制會計報表的依據(jù) 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （一）基本內(nèi)容 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 特點 是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 定期清查 一般在期末進(jìn)行，可以是全面清查，也可以是局部清查。 （二）優(yōu)缺點和適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡單易懂，方便易學(xué)。 2）按多計的金額編制一張紅字憑證，以沖減多計的金額，并據(jù)以記賬 紅字更正法舉例 1）某企業(yè)發(fā)放職工福利 20200元 借：管理費(fèi)用 20200 貸：現(xiàn)金 20200 更正： 借：管理費(fèi)用 20200 貸：現(xiàn)金 20200 借：應(yīng)付福利費(fèi) 20200 貸：現(xiàn)金 20200 2）某企業(yè)基本生產(chǎn)領(lǐng)用材料 50000元 借：生產(chǎn)成本 500000 貸：原材料 500000 更正： 借：生產(chǎn)成本 450000 貸：原材料 450000 近年考題評析 2020多選 下列各類錯賬中，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正的錯賬有（ ） A、記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤 B、會計憑證科目有錯誤導(dǎo)致賬簿記錄有錯誤 C、記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 D、記賬憑證所記金額小于應(yīng)記金額導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 四、錯賬的查找與更正方法 （二）錯賬的更正 補(bǔ)充登記法 適用范圍 ：記賬后發(fā)現(xiàn)憑證錯誤（實際記賬金額小于應(yīng)記金額），導(dǎo)致登記賬簿發(fā)生錯誤 更正方法 ： 按少計的金額編制一張藍(lán)字憑證，以補(bǔ)充少計的金額，并據(jù)以記賬 補(bǔ)充登記法舉例 某企業(yè)基本生產(chǎn)領(lǐng)用材料 50000元 借：生產(chǎn)成本 5000 貸：原材料 5000 更正：借：生產(chǎn)成本 45000 貸：原材料 45000 近年考題評析 99年多選 因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，可采用的更正方法有（ ） A、劃線更正法 B、差數(shù)法 C、補(bǔ)充登記法 D、紅字更正法 近年考題評析 2020計算分析題（ 5分） 甲企業(yè)會計人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時，查找除以下錯賬： 1）用銀行存款預(yù)付工程價款 8600元，憑證正確，記賬時，在建工程記錄為 6800元 2）用現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助 300元 會計分錄為：借：管理費(fèi)用 300 貸：現(xiàn)金 300 3）計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 3500元 會計分錄為：借：制造費(fèi)用 35000 貸：累計折舊 35000 4）用現(xiàn)金支付職工工資 45000元 會計分錄為：借：應(yīng)付工資 4500 貸：現(xiàn)金 4500 要求：指出錯賬的更正方法，編制錯賬的更正分錄 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序概述 （一）賬務(wù)處理程序的意義 概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿和會計報表之間有機(jī)結(jié)合方式。 。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 7. 填制要及時 近年考題評析 2020年單選 對于金額有錯誤的原始憑證，正確的處理方法是（ ） A、由出具單位重開 B、由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名 C、由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽名 D、由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章 二、原始憑證 （四）原始憑證的審核 1. 審核原始憑證的真實性 2. 審核原始憑證的合法性 3. 審核原始憑證的合理性（是否符合計劃或預(yù)算） 4. 審核原始憑證的完整性 5. 審核原始憑證的正確性 6. 審核原始憑證的及時性 經(jīng)審核的原始憑證的處理： 1. 完全符合要求的原始憑證，及時據(jù)以編制記賬憑證 2. 內(nèi)容不完整、填寫有錯誤的原始憑證，予以退回要求經(jīng)辦人員補(bǔ)正 3. 對不真實、不合法的原始憑證，不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告 近年考題評析 2020年單選 下列不屬于原始憑證的審核內(nèi)容的是（ ） A、內(nèi)容是否真實 B、要素是否齊全 C、科目是否正確 D、是否有簽章 三、記賬憑證 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱、日期、編號、摘要、科目及記賬方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽章等 （二）記賬憑證的種類 1. 按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，規(guī)模較小，收付款業(yè)務(wù)較少的單位，也可采用通用“記賬憑證”） 2. 按照填制方法的不同，記賬憑證可以分為復(fù)式憑證和單式憑證 近年考題評析 99年單選 記賬憑證按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（ ） A、單式憑證和復(fù)式憑證 B、通用憑證和專用憑證 C、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證 D、一次憑證、累計憑證和匯總憑證 三、記賬憑證 （三）記賬憑證的編制 收款憑證的編制 付款
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