【正文】 院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級(jí)中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿足大運(yùn)會(huì)比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建設(shè)需求。要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告，由財(cái)政部門跟進(jìn)處理?！　徲?jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別物資使用率較低，如：，%。部分鋼鉸支座通過(guò)設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理，增加返工、窩工費(fèi)用544萬(wàn)元?！　∥濉徲?jì)建議　　(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì)建設(shè)提供參考。有關(guān)部門要兼顧社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真研究場(chǎng)館賽后運(yùn)營(yíng)機(jī)制，統(tǒng)籌規(guī)劃場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)管理，全面實(shí)現(xiàn)場(chǎng)館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討?！　。鏰bc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%。分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用。　　。了解企業(yè)的試算平衡控制情況，向企業(yè)索取總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表和明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表，并與有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)，檢查其試算平衡工作的正確性?！　《?、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性　　(一)審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性?！　?. 核對(duì)損益表項(xiàng)目與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶的一致性。與相關(guān)賬戶的余額或發(fā)生額核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性?！　?6)核對(duì)應(yīng)交稅金，看繳納稅款項(xiàng)目編制的正確性。對(duì)照應(yīng)付股利賬戶，看支付股利付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性?！　?. 復(fù)核報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的正確性。對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)賬戶和遞延資產(chǎn)賬戶，審查無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的正確性。　　(12)對(duì)照應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計(jì)算的正確性。 對(duì)于會(huì)計(jì)原則發(fā)生變更的，要計(jì)算其對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報(bào)表附注說(shuō)明項(xiàng)目中是否得到正確反映?！　?二)索取有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)的審批文件?！　?二)評(píng)價(jià)其功能性貨幣選用的合理性?！　?五)復(fù)核損益表與利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目折算的正確性?！　?. 檢查有關(guān)增減長(zhǎng)期負(fù)債、增減長(zhǎng)期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算。　　九、審查合并報(bào)表　　(一)調(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)?！　?二)索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表(或合并報(bào)表工作底稿)?！　?. 核對(duì)所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)額與合并利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的一致性。　　7. 核對(duì)凈利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性?！　?. 審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。企業(yè)合并或購(gòu)買控制權(quán)。由于稅法變動(dòng)，改變了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前的收益適用的稅率。　　(七)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位的稅務(wù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等?！　?三)通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日止的資本、長(zhǎng)期負(fù)債、營(yíng)運(yùn)資金等有無(wú)重大變動(dòng)，重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)下列(調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整：已被證實(shí)的某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的損失或永久性減值?！　?八)檢查合并報(bào)表匯總計(jì)算的正確性?！　?. 審查非全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷?！　?. 審查集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵銷?！　?. 審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的相互抵銷，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券。包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料?！　?. 檢查外幣折算差額是否單獨(dú)列示，并核對(duì)其金額計(jì)算的正確性?！　?. 核對(duì)利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)與損益表中該項(xiàng)目的一致性。　　2. 所有者權(quán)益項(xiàng)目(除未分配利潤(rùn))是否按歷史匯率折算?！　∑?、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式　　(一)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng)，企業(yè)有無(wú)合并或少列有關(guān)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。　　2. 檢查長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，看其是否遵循了實(shí)際成本原則?！　?8)對(duì)照應(yīng)付票據(jù)賬戶，審查應(yīng)付票據(jù)增加計(jì)算的正確性?！　?1)對(duì)照累計(jì)折舊賬戶，審查計(jì)提累計(jì)折舊項(xiàng)目的正確性。　　6. 對(duì)照賬戶審核非常項(xiàng)目產(chǎn)生現(xiàn)金流量的正確性?！　?. 對(duì)照賬戶和其他有關(guān)文件，檢查籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目編制的正確性。　　(2)核對(duì)投資收益賬戶，看投資的現(xiàn)金收益項(xiàng)目編制的正確性。　　(三)審查現(xiàn)金流量表編制的正確性。　　4. 核對(duì)報(bào)表中小計(jì)、合計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算?！　?. 通過(guò)查詢或?qū)嵉赜^察，了解報(bào)表編制各環(huán)節(jié)責(zé)任的落實(shí)和遵守情況，評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)運(yùn)行是否合理，各項(xiàng)控制制度是否得到有效執(zhí)行。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調(diào)。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)　　審計(jì)意見：　　附注：。用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬。同時(shí)為盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整?！　r(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。　　大運(yùn)會(huì)在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗(yàn)段燈具采購(gòu)及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4 ，%。此外，但大運(yùn)會(huì)期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬(wàn)元。自行采購(gòu)事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項(xiàng)目56個(gè)。個(gè)別項(xiàng)目未按預(yù)算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動(dòng)。各建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，所租器材、物資的購(gòu)置價(jià)格約15億元，僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度?！　〈送?，大運(yùn)會(huì)尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項(xiàng)目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計(jì)機(jī)