【正文】 金額單位：元 項(xiàng) 目 本年實(shí)際數(shù) 上年實(shí)際數(shù) 一、營業(yè)收入 712,495, 330,293, 其中：主營業(yè)務(wù)收入 712,495, 330,293, 其他業(yè)務(wù)收入 減：營業(yè)成本 125,469, 78,299, 其中：主營業(yè)務(wù)成本 125,469, 78,299, 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 10,330, 4,373, 銷售費(fèi)用 2,870, 1,679, 管理費(fèi)用 102,434, 73,016, 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,122, 4,057, 資產(chǎn)減值損失 其他 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 5 投資收益 160,288, 4,546, 二、營業(yè)利潤 309,979, 173,412, 加：營業(yè)外收入 7, 30, 減：營業(yè)外支出 16,741, 11,143, 三、利潤總額 293,245, 162,298, 減：所得稅費(fèi)用 116,054, 36,135, 四、凈利潤 177,191, 126,162, 五、歸屬于母公司所有者的凈利潤 六、每股收益 表 3 現(xiàn) 金 流 量 表 編制單位： mmm公司 2020年度 金額單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞 務(wù)收到的現(xiàn)金 720,828, 396,386, 客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額 向中央銀行借款凈增加額 向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額 收到原保險(xiǎn)合同保費(fèi)取得的現(xiàn)金 收到再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額 保戶儲(chǔ)金及投資款凈增加額 處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額 收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 拆入資金凈增加額 回購業(yè)務(wù)資金凈增加額 收到的稅費(fèi)返還 太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 6 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1,513,042, 98,804, 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 2,233,870, 495,191, 購買商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金 92,446, 202,028, 客戶貸款及墊款凈增加額 存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額 支付原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)的現(xiàn)金 支付利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 支付保單紅利的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 30,708, 23,636, 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 266,455, 81,421, 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 1,536,540, 17,089, 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 1,926,150, 324,176, 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 307,719, 171,014, 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 1, 取得投資收益收到的現(xiàn)金 15,869, 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 394, 處置子公司及其他營業(yè)單位收回的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 16,265, 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 37,059, 26,243, 投資支付的現(xiàn)金 12,960, 86,350, 質(zhì)押貸款凈增加額 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 50,019, 112,593, 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 33,754, 112,593, 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 7 其中 ：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 取得借款所收到的現(xiàn)金 30,000, 30,000, 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 30,000, 30,000, 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 30,000, 60,000, 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 154,203, 4,332, 其中 ：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 184,203, 64,332, 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 154,203, 34,332, 四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 119,762, 24,088, 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 89,340, 65,252, 六、期末現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 209,103, 89,340, （資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表） 表 4 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表 編制單位： mmm公司 2020年 12月 31 日 單位：元 項(xiàng)目 期末（ 1） 期初（ 2） 變動(dòng)情況 對總資產(chǎn)影響（ %） 變動(dòng)額 變動(dòng)率（ %） (1)(2)=(3) (3)247。公司無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、法律規(guī)定年限、合同規(guī)定年限三者最短者分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的庫存商品、低值易耗品、包裝物等。 本 公司 以持續(xù)經(jīng)營為前提，以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如何對會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行治理，是我們會(huì)計(jì)工作者的任務(wù)與責(zé)任．本文主要對會(huì)計(jì)舞弊的 動(dòng)因 及 防范 進(jìn)行分析與探討?，F(xiàn)金等價(jià)物確定標(biāo)準(zhǔn) :本公司將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)購置時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。所得稅會(huì)計(jì)處理方法：應(yīng)付稅款法。對資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況的分析也應(yīng)當(dāng)從這兩個(gè)方面進(jìn)行。如果僅就這一變化來看，該公司資產(chǎn)的流動(dòng)性有所增強(qiáng)，特別是貨幣資金的大幅度增加，對增加企業(yè)的償債能力，滿足資金流動(dòng)性需要都是有利的。 本年度所有者權(quán)益增加了 元，增長幅度為 %，對權(quán)益總額的影響為 %，主要是由本年未分配利潤大幅度增長引起的。 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評價(jià)應(yīng)特別關(guān)注以下幾方面。 利潤表分析 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果（或虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。 主營業(yè)務(wù)成本比重分析 主營業(yè)務(wù)成本率 =主營業(yè)務(wù)成本247。 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)分析和內(nèi)部流入結(jié)構(gòu)分析。 現(xiàn)金流量流入流出比例分析是反映企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出的比例。平均總資產(chǎn)100%=247。 現(xiàn)金流量營運(yùn)能力的指標(biāo) 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) =經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量247。小于 1的營運(yùn)指數(shù)反映了公司部分收益沒有取得現(xiàn)金，而是停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài) ，而實(shí)物或債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)金。 = 期末流動(dòng)比率 =247。 = 從計(jì)算結(jié)果來看， mmm 公司期末短期償債能力高于期初，聯(lián)系到公司的流動(dòng)比率綜合分析會(huì)發(fā)現(xiàn)，該公司的償債能力并不像流動(dòng)比率指標(biāo)所顯示的那樣弱。 ） 100%=% 期末現(xiàn)金比率 =（ 247。 長期償債能力分析 資產(chǎn)規(guī)模對長期償債能力影響的分析 資產(chǎn)負(fù)債率是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)，它通過負(fù)債與資產(chǎn)的對比，反映出在企業(yè)總資產(chǎn)中，有多少是通過舉債取 得的。 (資產(chǎn)總額 無形資產(chǎn) ) 100% 期初有形資產(chǎn)負(fù)債率 =247。從期末來看，有 %的長期資金用于其他方面，進(jìn)而可以推斷出，企業(yè)除固定資產(chǎn)的資金需要外，其他方面的資 金需要基本上靠長期資金來滿足，短期償債的壓力較小。營業(yè)收入 100% 期初銷售利息比率 =247。銷售收入 100% 銷售毛利率分析 銷售毛利額 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 期初銷售毛利額 == 期末銷售毛利額 == 銷售毛利率 =銷售毛利額247。營業(yè)收入 100% 營業(yè)利潤率 =247。 銷售利息率分析 銷售利息率是企業(yè)支付的利息額與銷售（營業(yè)）收入的比率。 100%=% 從計(jì)算結(jié) 果來看， mmm 公司總資產(chǎn)利潤率為 %，該指標(biāo)表示企業(yè)每百元資產(chǎn)所能創(chuàng)造的凈利潤額為 元，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的效率越高，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤越多，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。 總資產(chǎn)營業(yè)利潤率 總資產(chǎn)營業(yè)利潤率是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)利潤與企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率。 長期資本報(bào)酬率 長期資本報(bào)酬率 =(利潤總額 +利息費(fèi)用 )247。 = 營業(yè)周期分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =總資產(chǎn)平均余額 365天247。 = 太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 30 從計(jì)算結(jié)果來看， mmm公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為 。 資產(chǎn)增長率 =本年資產(chǎn)增加額247。 太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 31 收益增長率 收益增長率又稱利潤增長率，是以企業(yè)本期利潤增加額與上期利潤額的比率。 企業(yè)籌資既要考慮需要，又要分析可能，即來源是否可靠；同時(shí)，還應(yīng)比較籌資成本和效 益，以便做出經(jīng)濟(jì)上最佳的選擇。企業(yè)在經(jīng)營中，一般以短期借款應(yīng)付零時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，而以長期借款應(yīng)付長期資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的部分需要。假定企業(yè)僅有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。若差額達(dá)，則風(fēng) 險(xiǎn)大；反之則小。產(chǎn)權(quán)籌資是指以發(fā)行股票、內(nèi)部集資、直接吸收外部資金等等價(jià)所有者權(quán)益的方式籌集資本，而負(fù)債籌資是指以房型債券和借款等增加負(fù)債的方式籌集資本。上期營業(yè)收入 100% 銷售增長率 =247。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)本期股東權(quán)益增加越多，企業(yè)的資本積累 越多，企業(yè)的發(fā)展后勁越足。 = 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入247。 周轉(zhuǎn)率分析 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入247。資本金總額 100% 資本金利潤率 =247。平均凈資產(chǎn) 100% 凈資產(chǎn)利潤率 =247。 總資產(chǎn)利潤率 =凈利潤（或稅后利潤 ） 247。 100%=% 期末銷售凈利率 =247。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)營業(yè)收入的凈盈利能力。 100%=% 從計(jì)算結(jié)果來看， mmm 公司現(xiàn)金債務(wù)總 額比率為 %，該比率越高，表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。 盈利能力對長期償債能力影響的分析 銷售利息比率的計(jì)算與分析 銷售利息比率是指一定時(shí)期的利息費(fèi)用與營業(yè)收入的比率。 (+)100%=% 期末固定長期適合率 =247。 從穩(wěn)健原則出發(fā)，特別是考慮到企業(yè)在清算時(shí)的償債能力，該指標(biāo)可以保守一些計(jì)算，即從資產(chǎn)中扣除無形資產(chǎn)等，計(jì)算有形資產(chǎn)負(fù)債率。平均流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金流量比率 =247。 現(xiàn)金比率 =（貨幣資金 +有價(jià)證券）247。流動(dòng)負(fù)債 期初速動(dòng)比率 =（ ++）247。其公式為： 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)247。 = mmm 公司現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)為 。 100%=% mmm 公司現(xiàn)金債務(wù)總額比率為 %，該指標(biāo)反映企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力。 = mmm 公司每元銷售凈現(xiàn)金流量為 ，該指標(biāo)反映在收付實(shí)現(xiàn)制下當(dāng)期主營業(yè)務(wù)資金回籠情況銷售凈現(xiàn)率越接近 1，說明資金回籠越快，應(yīng)收賬款越少。 太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 20 表 11 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)表 編制單位： mmm公司 2020年 12月 31日 單位：元 項(xiàng)目 金額 比率（ %） 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 總現(xiàn)金流出 100． 00 通過對 mmm 公司現(xiàn)金總流出 結(jié)構(gòu)分析，其中現(xiàn)金總流出中，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出占 %；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出占 %；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出占 %。說明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量占有重要地位，籌資活動(dòng)也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來源的重要方面。 期間費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析 mmm公司期間費(fèi)用比重分析見下表。期 初流動(dòng)資產(chǎn)比重為 %，固定資產(chǎn)比重為 %，固流比例大致為 1： 。根據(jù)該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可以認(rèn)為該公司資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較小。其中流動(dòng)負(fù)債增長幅度為 %，主要表現(xiàn)為應(yīng)交稅費(fèi)的大幅度增長和預(yù)收賬款的大幅度減少。在建工程項(xiàng)目的增加雖然對本年度的經(jīng)營成果沒有太大影響，但隨著在建工程的陸續(xù)完工，有助于擴(kuò)張?jiān)摴镜纳a(chǎn)能力。資產(chǎn)作為保 證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，它的獲太原理工大學(xué) 畢業(yè)論 文 11 得必須有相應(yīng)的資金來源。 ，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完工的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如