【正文】 ,再按不同退稅率的產(chǎn)品分?jǐn)偹? 用的免稅進(jìn)口料件 免扺退稅額的計(jì)算 (續(xù) ) ?征稅率和退稅率不同的情況 不得免征和扺扣稅額 = (出口 免稅進(jìn)口 ) * (征稅率 退稅率 ) ?出口 ?僅指征稅率和退稅率不一致的出口銷(xiāo)售 ?進(jìn)口 ? 先按當(dāng)期免稅進(jìn)口料件錄入 ,並按當(dāng)期出 口銷(xiāo)售的比例計(jì)算 ? 手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí) ,再按實(shí)際使用金額調(diào)整 ? 當(dāng)不得免征和扺扣稅額為負(fù)數(shù)時(shí) ,按 “ 零 ” 申報(bào) ,並結(jié)轉(zhuǎn)下期 免扺退稅計(jì)算 (續(xù) ) ?應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅 可扺扣進(jìn)項(xiàng)稅 +不得免征和扺扣稅額 可扺扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =所有進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)廠等有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅 ?應(yīng)退 /應(yīng)扺稅額 (當(dāng)應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)時(shí) ) ? 當(dāng)應(yīng)納稅額 (絕對(duì)值 )=或 當(dāng)期免扺退稅額 應(yīng)退稅額 =應(yīng)納稅額 (絕對(duì)值 ) ? 當(dāng)應(yīng)納稅額 (絕對(duì)值 )當(dāng)期免扺退稅額 應(yīng)退稅額 =免扺退稅額 留扺稅額 =余額 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題 ?企業(yè)需要注意的地方 ? 納稅計(jì)算 ?免扺額和退稅額是否正確 ?應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確 ? 直接出口 ?是否存在出口未申報(bào)情況 ?出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確 ?出口退稅單 .收匯核銷(xiāo)單是否齊全一致 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)深加工 ?單獨(dú)核算 ?合理分?jǐn)傎?gòu)進(jìn)料件 (國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口 ) ?單証情況 ? 免稅進(jìn)口料件 ?單証不齊全的出口銷(xiāo)售有關(guān)進(jìn)口料件轉(zhuǎn)出 ?在核銷(xiāo)免稅料件的時(shí)候 ,是否對(duì)有關(guān)的內(nèi)銷(xiāo) 廢料 .退港和余料結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件進(jìn)行了核 減處理 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 進(jìn)項(xiàng)稅 ?不合規(guī)定的發(fā)票 ?轉(zhuǎn)廠等所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額是否作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ?己納稅進(jìn)口料件的單獨(dú)核算 免扺退申報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題 (續(xù) ) ?轉(zhuǎn)廠應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 免稅進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)出 免扺退稅額計(jì)算 ? 國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 計(jì)入成本 ? 進(jìn)口料件己納進(jìn)口增值稅 不分?jǐn)? ? 如有轉(zhuǎn)廠和內(nèi)銷(xiāo)時(shí) 申請(qǐng)單獨(dú)核算 納稅及免扺退稅申報(bào)時(shí)間表 申報(bào)表 時(shí)間 1 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 每月 10日前 2 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅申報(bào)表 》 每月 15日前 3 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅明細(xì)表 》 每月 15日前 4 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅匯總表 》 每月 15日前 5 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工料件申報(bào)明細(xì)表 》 每月 15日前 6 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅証明 》 每月 15日前 7 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 》 第一次進(jìn)料前 每個(gè)合同 8 《 生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表 》 最后一筆出口業(yè)務(wù) 后 每個(gè)合同 進(jìn)出口海關(guān)價(jià)和發(fā)票價(jià)差異問(wèn)題 ?企業(yè)以往以海關(guān)合同為準(zhǔn)的報(bào)關(guān)方式 ? 以海關(guān)合同價(jià)為準(zhǔn) ,與發(fā)票中單價(jià)不同 ? 以海關(guān)合同中貨物分類為準(zhǔn) ,與發(fā)票中的具體 分類不同 ? 以海關(guān)合同中計(jì)量單位為準(zhǔn) ,與發(fā)票中的計(jì)量 單位不同 ? 每個(gè)報(bào)關(guān)清單中有多張發(fā)票 ,每月集中報(bào)關(guān)又 有多張報(bào)關(guān)清單 ,報(bào)關(guān)清單總金額與發(fā)票總金 額與發(fā)票總金額不一致 進(jìn)出口海關(guān)價(jià)和發(fā)票價(jià)差異問(wèn)題 (續(xù) ) ?建議企業(yè)以發(fā)票為準(zhǔn)的報(bào)關(guān)方式 ? 以每個(gè)報(bào)關(guān)清單中所含多張發(fā)票帄均價(jià)為準(zhǔn) ? 以海關(guān)合同中的貨物分類為準(zhǔn)重新歸類發(fā)票中 的貨物 ,以此算出每類貨物的帄均價(jià) ? 確保每個(gè)報(bào)關(guān)清單與多張發(fā)票金額一致 ? 轉(zhuǎn)廠銷(xiāo)售需單獨(dú)核算 ,因?yàn)楹ｊP(guān)要求轉(zhuǎn)出方與 轉(zhuǎn)入方的價(jià)格必頇一致 海關(guān)申報(bào)與會(huì)計(jì)記錄如何保持一致 ?各項(xiàng)申報(bào)表及相關(guān)賃証的差異問(wèn)題 報(bào)表 內(nèi)容 相關(guān)賃証 發(fā)票 帳面 報(bào)關(guān)單 手冊(cè) 外匯單 1 增值稅納稅申請(qǐng)表 當(dāng)期應(yīng)納稅額 V V V 2 銷(xiāo)項(xiàng) .進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表 銷(xiāo)項(xiàng) .進(jìn)項(xiàng)稅劃分 V V V 3 進(jìn)料加工登記表 計(jì)劃進(jìn)口額 V 4 進(jìn)料加工免稅証明 進(jìn)口 .出口轉(zhuǎn)廠金額 (退稅陰額 /不予扺退扺減額 V 5 出口貨物明細(xì)表 出口價(jià)格 退稅限額 /不予扺退額 V V 6 進(jìn)口料件明細(xì)表 免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅 價(jià)格 V V V 7 進(jìn)口料件核銷(xiāo)明細(xì)表 實(shí)際使用金額 (進(jìn)口料件的核減 ) V 8 免扺退稅匯總申報(bào)表 應(yīng)退 / 留扺稅額 (表 1) 海關(guān)申報(bào)與會(huì)計(jì)記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對(duì)差的處理 出口 申報(bào) 數(shù) 海關(guān)出口報(bào)關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 出口 轉(zhuǎn)廠 申報(bào) 數(shù) 海關(guān)出口報(bào)關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 轉(zhuǎn)廠進(jìn)口 直接進(jìn)口 進(jìn)口 德勤的建議 ? 每月交叉審核 ? 與報(bào)關(guān)人員合作 ,找出差異 的原因 ? 如需調(diào)整 ,應(yīng)在當(dāng)期 .手冊(cè) 核銷(xiāo)或清算前做出調(diào)整 ? 如不需調(diào)整 ,形成書(shū)面的 說(shuō)明文件以備稅局核查 ? 準(zhǔn)備差異明細(xì)表和其它 支持資料 海關(guān)申報(bào)與會(huì)計(jì)記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對(duì)差異的處理 (續(xù) ) 免稅進(jìn)口料件 分?jǐn)?/單獨(dú)核算 申報(bào)數(shù) 海關(guān)進(jìn)口 報(bào)關(guān)單數(shù) 帳面數(shù) 間接出口分?jǐn)? 直接出口分?jǐn)? 海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo) 海關(guān)進(jìn)口 報(bào)關(guān)單數(shù) 參與免扺退計(jì)算的進(jìn)口價(jià)格 退港或廢料金額 內(nèi)銷(xiāo)或處理金額 剩余原材料金額 德勤的建議 ? 對(duì)差異部分當(dāng)期作出 調(diào)整 ? 如不調(diào)整 ,形成書(shū)面說(shuō) 明文件 ? 內(nèi)銷(xiāo)處理時(shí) ,需盡快予 以補(bǔ)稅 海關(guān)申報(bào)與會(huì)計(jì)記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?報(bào)關(guān)員與財(cái)務(wù)人員的合作 報(bào)關(guān)員 財(cái)務(wù)人員 合作內(nèi)容 1 報(bào)關(guān)單價(jià) 出口發(fā)票 報(bào)關(guān)員 : 盡可能按實(shí)際價(jià)報(bào)關(guān)使報(bào)關(guān)發(fā) 票一致 財(cái)務(wù)人員 : 準(zhǔn)備差額明細(xì)分析並作出說(shuō)明 2 出口退稅 聯(lián) 免扺退申報(bào) 報(bào)關(guān)員 : 盡可能按時(shí)取得出口退稅聯(lián)轉(zhuǎn) 廠單証 財(cái)務(wù)人員 : 單証不齊予以調(diào)整 3 海關(guān)手冊(cè) 核銷(xiāo) 核銷(xiāo)調(diào)整 財(cái)務(wù)人員 : 需了解海關(guān)核銷(xiāo)的情況 ,並就退 港損失廢料結(jié)轉(zhuǎn)等作出調(diào)整 4 海關(guān)備案 合同 免稅証明 報(bào)關(guān)員 : 對(duì)海關(guān)備案合同的價(jià)格在需要 時(shí)作出調(diào)整 5 出口收匯 核銷(xiāo)單 外匯核銷(xiāo) 報(bào)關(guān)員 : 應(yīng)告知價(jià)格及材料等的變動(dòng)情況 財(cái)務(wù)人員 : 就外匯差異作出書(shū)面說(shuō)明 。紙 ,紙板及其制品