【正文】 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。如果能夠通過原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認(rèn)計稅基礎(chǔ)的則不得計算扣除。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費用支出等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。符合查賬征收條件的，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。需要進(jìn)行企業(yè)所得稅核定征收鑒定的企業(yè)，應(yīng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。調(diào)查完成后，稅源管理部門應(yīng)出具書面調(diào)查報告，填寫《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表見附件2），并在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“稅源管理部門意見：”欄內(nèi)填寫具體意見，簽字蓋章后連同其他資料在收到申報資料后5個工作日內(nèi)報稅政部門。如采取定額方式征收，稅務(wù)審批機(jī)關(guān)必須明確填列應(yīng)納企業(yè)所得稅額；如采取定率方式征收，稅務(wù)審批機(jī)關(guān)必須明確是按收入總額還是按成本費用支出額計算，并填列核定的應(yīng)稅所得率。（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng) 稅 所 得 率 表行 業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 715建筑業(yè) 1020飲食服務(wù)業(yè) 1025娛樂業(yè) 2040其他行業(yè) 1030應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實際，按照科學(xué)合理、稅負(fù)公平的原則進(jìn)行細(xì)分和適當(dāng)調(diào)整，每類行業(yè)的最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)不得低于同地區(qū)同級稅務(wù)部門確定的標(biāo)準(zhǔn)。第十八條納稅人實行核定征收方式的，不得享受國家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項。（三）納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。第十四條納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。具體程序如下：（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（二）實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人應(yīng)在季度終了15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報；終了后四個月內(nèi)進(jìn)行納稅申報及匯算清繳，納稅人應(yīng)根據(jù)全年的收入總額（或成本費用支出額）計算全年應(yīng)繳所得稅，多退少補(bǔ)。第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定監(jiān)察部門公開受理納稅人對核定征收企業(yè)所得稅問題的投訴，公布監(jiān)督舉報電話，自覺接受納稅人的監(jiān)督。如果納稅人拒絕填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》的，可由稅源管理部門根據(jù)掌握的實際情況直接填寫，并要注明納稅人拒填原因，按本辦法第十條規(guī)定的程序進(jìn)行報批。經(jīng)營規(guī)?？梢詮慕?jīng)營場地面積、位置、機(jī)器設(shè)備數(shù)量、員工人數(shù)等因素進(jìn)行判定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。第十條納稅人申請企業(yè)所得稅核定征收的辦理程序和步驟。（三）要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證核定征收的公平合理。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。即對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。長期待攤費用也可比照這個方法確認(rèn)。核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會計核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計核算責(zé)任。●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入的稅務(wù)處理問題冀地稅發(fā)（2009）48號對實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對應(yīng)的成本費用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營收入和應(yīng)稅所得率計算出的應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費用帳，故不能對律師事務(wù)所按查賬征收方式計算個人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個人所得稅。2，堅持核定征收。相機(jī)決擇，兩害相權(quán)取其輕。五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)問題對以前尚未彌補(bǔ)仍在稅法彌補(bǔ)期內(nèi)的虧損，核定征收企業(yè)不得計算虧損彌補(bǔ)額抵減應(yīng)納稅所得額。未重新鑒定的，仍按上征收方式申報繳納企業(yè)所）企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅內(nèi)一般不得變更。第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。三、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十一條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：一、實行改組改制的；二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主管業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法?？h（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時進(jìn)行審核確認(rèn)。第十條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率或……＝成本費用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下列規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表┌───────────────────┬──────────────┐│ 行業(yè) │ 應(yīng)稅所得率（％）│ ├───────────────────┼──────────────┤│工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) │7￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤│建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) │10￣20 │ ├───────────────────┼──────────────┤│飲食服務(wù)業(yè) │10￣25 │ ├───────────────────┼──────────────┤│娛樂業(yè) │20￣40 │ ├───