【正文】 率指標分析，所得稅評估指標偏重于利潤率指標分析，沒有把收入、成本費用和利潤關(guān)系有機結(jié)合起來。如果某評估對象應納稅稅額可能不確切，或者銷售額也可能不確切，那么稅負率也是不確切的，二個或更多個稅負率不確切評估對象能比較出確切的結(jié)果嗎?二、完善納稅評估體系的設(shè)想(一)建立以成本要素為核心的評估指標體系納稅評估指標體系必須能監(jiān)督納稅人生產(chǎn)過程和結(jié)果。我們認為單位產(chǎn)品成本及組成分析也是納稅評估核心內(nèi)容，建立以成本要素為核心的評估指標體系。企業(yè)本身是一個復雜的系統(tǒng)，是處于實際運行的、龐大的物理、社會、經(jīng)濟統(tǒng)，它的各項財務指標亦是復雜的、彼此關(guān)聯(lián)的、縱橫交錯的。若一個企業(yè)當年應納稅額比上一明顯減少，我們該如何進行納稅評估呢？根據(jù)杜邦財務分析體系首先可以計算出該企業(yè)當年的權(quán)益凈利率，并與同期同行業(yè)企業(yè)進行橫向比對以及與歷史同期水平進行縱向比對，若明顯低于行業(yè)平均水平和歷史最低水平，則應引起稅務人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次，對權(quán)益凈利率進行層層分解，分別計算出當年的權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，為評估結(jié)果處理提供依據(jù)：權(quán)益乘數(shù)偏小所致。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應進一步分析企業(yè)的應付賬款等往來賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化，則應懷疑存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應懷疑是否存在多列支期間費用的問題。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入的比率。同時，應分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認證信息進行比對，如其取得的進項發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購進貨不入賬，銷售不開票，進行賬外循環(huán)的可能。評估期單位產(chǎn)品能耗定額評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量評估期產(chǎn)品銷售單價適用稅率（征收率）差異值=（測算應稅銷售收入企業(yè)實際申報應稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點和線索的方法。（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出，是個效率指標。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率。這樣分解之后，可以把權(quán)益凈利率這樣一項綜合性指標和企業(yè)的納稅能力聯(lián)系在一起，從而幫助稅務人員審核納稅申報的真實性和準確性。對所得稅還應對費用項目限額提取進行評估 分析。按生產(chǎn)費用經(jīng)濟內(nèi)容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算出單位產(chǎn)品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費組成。例如某評估對象稅負率指標，只有當某評估對象應納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負率。利潤率在市場經(jīng)濟條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標還有多大參考價值。稅負率指標存在缺點：影響稅負率因素很多，稅負率是綜合性指標，某企業(yè)稅負率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結(jié)果，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經(jīng)營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負率變動，評估人員僅憑稅負率指標，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。通過系統(tǒng)的組織學習、培訓、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，使評估質(zhì)量實現(xiàn)穩(wěn)步提升。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，盡快將金融保險、海關(guān)、工商、民政、統(tǒng)計、審計等等與稅務機關(guān)充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺。若是不能嚴格區(qū)分納稅評估與稅務檢查，不僅難以堵塞稅收管理漏洞，而且容易滋生腐敗土壤，從而影響稅務依法行政進程。稅收管理員隊伍中缺乏足夠的專門綜合性、符合型的人才在從事納稅評估實踐過程中起到言傳身教的帶動作用，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。信息資源無法共享制約了稅務機關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題?！都{稅評估管理辦法》指出：本辦法是“根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)?制定”，然而，到底依據(jù)的是哪一部法律、哪一個法條制定的？很不明確，這也導致出法理上的困惑，容易被納稅人誤認為是稅務機關(guān)自我授權(quán)。納稅評估也是稅務稽查實施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務稽查整體效能的發(fā)揮。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中，稅務機關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對納稅人下結(jié)論，特別是不能認定納稅人違法。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關(guān)的處理。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。納稅評估與稅務稽查的區(qū)別（1）.兩者的實施主體不同。（）2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（4）H公司疑點。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關(guān)注點。（對）四、簡答題1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？答：上級稅務機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標預警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、查看 B、修改 C、退回 D、重新報送納稅評估過程中是以納稅人（A）稅款為比對分析依據(jù)。“納稅人服務平臺”上報財務報表的模板類型有（5）種。二、判斷題稅收管理和一般組織管理一樣，具有系統(tǒng)性特征。A、知情權(quán)和參與權(quán) B、公平權(quán)和陳述申辯權(quán) C、投訴舉報權(quán)和行政救濟權(quán) D、知情權(quán)和陳述申辯權(quán)1關(guān)于納稅評估的說法正確的是（）。A、促進納稅遵從。A、制定稅收風險管理戰(zhàn)略管理規(guī)劃。A、風險管理制度 B、基礎(chǔ)管理 C、政策管理 D、納稅服務稅收管理現(xiàn)代化最重要的兩大特征是（）A、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和以風險管理為導向 B、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和稅收法定主義成為現(xiàn)代稅收管理精神品格 C、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和現(xiàn)代管理科學逐步融入現(xiàn)代稅收管理體系D、以納稅人自主申報為基礎(chǔ)和現(xiàn)代信息技術(shù)逐步成為現(xiàn)代稅收管理基本工具。1在納稅人自主申報制度下，屬于稅收征管的核心程序是（）A、納稅人申報B、稅務機關(guān)納稅評估 C、稅收爭議處理 D、稅款征收程序、在納稅評估過程中，征納雙方的舉證責任分配正確的是（）A、由稅務機關(guān)單方進行舉證B、由納稅人單方進行舉證 C、由稅務機關(guān)負主要舉證責任D、由納稅人負主要舉證責任1《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征收管理機關(guān)包括（）A、國稅部門 B、地稅部門 C、海關(guān) D、財政局1狹義的稅收管理是指納稅遵從管理，是稅務機關(guān)圍繞納稅遵從所實施的管理活動的總稱，主要包含（）A、納稅服務機制的確立和納稅評估機制的確立 B、納稅評估 C、稅務稽查 D、稅收行政1下列關(guān)于現(xiàn)代稅收管理格局說法正確的有（）A、以依法治稅為原則 B、以納稅人自主申報為基礎(chǔ) C、以風險管理為導向，以稅務稽查為重點 D、以現(xiàn)代信息技術(shù)和專業(yè)化人才隊伍為保障。（）稅務機關(guān)開展的風險提醒是一種具有強制力的稅務行政指導行為。A、《資產(chǎn)負債表》 B、現(xiàn)金流量表 C、《利潤表》 D、第三方信息“登記管理”—“稅務登記”—“登記表”中會計制度有（ACD）。A、全省 B、全市 C、市區(qū) D、縣第三篇：納稅評估第九章、納稅評估管理一、填空題納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、____