【正文】 稅人應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(注：應稅服務年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)提供的應稅服務累計銷售額，含減、免稅銷售額。應征增值稅的應稅服務范圍 一、一般規(guī)定(一)應稅服務的征收范圍交通運輸業(yè)服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。(二)下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：。二、征收率增值稅征收率為3%。注：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(二)試點納稅人提供應稅服務的價格明顯偏高或者偏低且不具有合理商業(yè)目的，由主管稅務機關按照下列順序確定銷售額：。允許扣除價款的項目，應符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。②小規(guī)模納稅人提供應稅服務因發(fā)生服務中止或者折讓而退還給購買方的銷售額，應當從發(fā)生服務中止或者折讓的當期銷售額中扣減，扣減當期銷售額后仍有余額，造成多交的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率(二)進項稅額的計算進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。⑤接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅收繳款書上注明的增值稅額。注：非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外)、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。交際應酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)性投入和支出，是一種生活性消費活動，且交際應酬消費和個人消費難以劃分清晰，征管中不易掌握界限，容易導致納稅人偷避稅行為，因此，為了加強征管，引導消費行為，對交際應酬消費不得抵扣進項稅額，以公平稅負。、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。未約定付款日期的，為應稅服務完成的當天。三、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。試點納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日。二、非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。收訖銷售款項，是指試點納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收取的款項。(1+稅率)稅率六、混業(yè)經(jīng)營(一)兼有不同稅率或征收率試點納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生轉(zhuǎn)移用途后用于集體福利或者個人消費以及自用的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。③納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給 試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。(1+征收率)二、增值稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(一)增值稅納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。增值稅的計稅方法和應納稅額的計算一、增值稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定應稅服務的銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。(三)提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%。同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的服務排除在視同提供應稅服務之外,有利于促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。：①應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。三、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按我國現(xiàn)行增值稅的分類管理模式，以應稅服務銷售額(指不含稅銷售額，即銷售額=含稅銷售額247。熱點問題（4月21日）發(fā)布日期： 20160421一、征稅范圍營該增后為企業(yè)提供保安服務答：應按商務輔助服務繳納增值稅。，個人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？ 答：可以。，銀行一般以三證合一的信用代碼為準，但存量戶未在國稅變更稅務登記號，此時協(xié)議無法發(fā)送成功。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。，增值稅扣稅憑證有哪些？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國家稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。，都選擇適用簡易辦法計稅，是否需要分別備案？答：不需要分別備案。四、征收管理？填寫全部的營改增項目嗎？非營改增項目是否需要填寫？答：營改增稅負分析測算明細表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。三、稅收優(yōu)惠，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運輸服務，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。，購買方要求全額開具發(fā)票，請問如何開具？該企業(yè)如何計算稅款？答：按照銷售貨物開具發(fā)票，繳納增值稅。營改增后，混合銷售和兼營的劃分較之前的確復雜了許多.第三篇：北京國稅營改增熱點問題北京國稅營改增熱點問題一、征稅范圍？答：按照其他生活服務繳納增值稅。和這個問題類似的還有餐飲企業(yè)購進新鮮食材，還沒用完就過期或變質(zhì)了，超市銷售的食品過了保質(zhì)期還沒有賣掉就銷毀了。因此處理的原則不同。這次為什么不對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股做同樣的安排，以便于比照掌握。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟利益。下面我再給大家舉個與境內(nèi)貨物和不動產(chǎn)有關的例子。：因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月交通運輸服務不含稅收入為20001247。，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得交通運輸服務收入20001元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？參考答案：一、填空題：20分3% 其他經(jīng)濟利益 17% 11% 6%。（）應對營改增試點實施之日前后10天可能出現(xiàn)的購票高峰。（）試點實施后繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，應于2012年10月20日前向主管國稅機關辦理增值稅退（免）稅資格認定或報備手續(xù)。D、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。B、4S店的汽車清障、施救、牽引等業(yè)務 C、旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船等 D、圖書、音像制品租賃以下適用增值稅17%稅率的有（），適用13%稅率的有（），適用11%稅率的有（），適用6%稅率的有（）。，包括 方法和簡易計稅方法。有償，包括取得貨幣、或者。試點實施辦法所稱應稅服務中的交通運輸業(yè)服務是指 運輸、運輸、運輸、運輸。B、接受的旅客運輸勞務。C、非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，只能由居住地的主管稅務機關補征稅款。（）在2012年11月1日后發(fā)生稅務登記變更或者新開業(yè)的試點納稅人，不必向主管國稅機關辦理稅務登記變更或設立稅務登記。（）1完成試點納稅人票種核定后，可在10月21日起開始發(fā)票發(fā)售工作。（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。第二篇：國稅總局解讀營改增國稅總局解讀營改增第一個問題，關于服務出口免稅的政策把握?？缇撤占盁o形資產(chǎn)的界定比較復雜，這類問題在新下發(fā)的文件中還有一些，請大家仔細領會和把握。投資入股一定有所有權轉(zhuǎn)移，同時取得股權就是取得了經(jīng)濟利益。第一，這一問題包含了不動產(chǎn)抵扣的問題。第二，這一問題還包括了進項稅額轉(zhuǎn)出的相關規(guī)定。關于這一問題，各地上報了